Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН, ЕНВД и ПСН: выставил счет-фактуру и выделил НДС? Заплати!». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.
Плательщики НДС имеют право на налоговые вычеты. Однако «вмененщики» не могут претендовать на них.
Согласно ст. 171 НК РФ право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты имеют только плательщики налога на добавленную стоимость. Предприниматели, применяющие ЕНВД, таковыми не являются. Всю сумму «входного» НДС на основании п. 2 ст. 170 НК РФ они должны включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Такой подход находит подтверждение в судебной практике.
Судебная практика. Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 29.03.2011 N 14315/10 пришел к выводу, что плательщик ЕНВД при выставлении покупателям счетов-фактур с НДС не может принять к вычету суммы «входного» налога. Аналогичные выводы приводятся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.06.2011 по делу N А06-6415/2010 и ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2010 по делу N А82-18698/2009.
Если контрагент просит выставить счет-фактуру
Зачем спецрежимники выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС? Самая обычная причина — просьба контрагента. Налоговый кодекс этого не запрещает. То есть у любого субъекта на УСН есть право решать самостоятельно, выставить ли ему счет-фактуру с выделением НДС. Однако не каждый «упрощенщик» знает, что пойдя навстречу своим покупателям он принимает на себя обязанность плательщика этого налога.
Между тем закон прямо устанавливает последствия такого решения. В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сказано, что в случае, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно обязано уплате его в бюджет. Подтверждается это и разъяснениями Минфина, например, письмом № 03-07-14/7897 от 09.02.2018.
Что будет, если плательщик УСН это требование проигнорирует? ФНС сама выйдет на него через камеральную проверку декларации по НДС его контрагента. И тогда придется уплатить не только НДС, но также штрафы и пени. Судебная практика говорит о том, что оспорить эти доначисления не удастся.
Енвд выставил счет-фактуру с ндс
Индивидуальные предприниматели производят расчет налога по тем же ставкам, что и организации. По умолчанию это 18%, хотя для некоторых групп товаров предусмотрена ставка 10%. Если деятельность связана с экспортом товаров и услуг, она облагается НДС по ставке 0%.
Важно понимать разницу между ставкой 0% и необложением операций НДС. В первом случае предприниматель должен подтвердить льготную ставку определенным комплектом документов. Если этого не сделать, то придется платить НДС по ставке 18%.
Для расчета налога к уплате предприниматель определяет налоговую базу — это стоимость всех операций, включая авансы, облагаемых НДС. К ней применяется соответствующая ставка — 10 или 18%. Также ИП имеет право заявить о налоговом вычете и уменьшить исчисленный налог на его сумму. То, что в итоге получится, и будет суммой НДС, которая подлежит уплате в бюджет в отчетном периоде.
Плательщики НДС имеют право на налоговые вычеты. Однако «вмененщики» не могут претендовать на них.
Согласно ст. 171 НК РФ право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты имеют только плательщики налога на добавленную стоимость. Предприниматели, применяющие ЕНВД, таковыми не являются. Всю сумму «входного» НДС на основании п. 2 ст. 170 НК РФ они должны включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Такой подход находит подтверждение в судебной практике.
Судебная практика. Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 29.03.2011 N 14315/10 пришел к выводу, что плательщик ЕНВД при выставлении покупателям счетов-фактур с НДС не может принять к вычету суммы «входного» налога. Аналогичные выводы приводятся в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.06.2011 по делу N А06-6415/2010 и ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2010 по делу N А82-18698/2009.
Положениями гл. 21 НК РФ также не установлено право на вычет НДС, уплаченного по авансовым платежам в период применения предпринимателями специальных налоговых режимов. Об этом Минфин России напомнил в своем Письме от 21.05.2012 N 03-07-07/53.
Мнение. Михаил Ефремов, заместитель главного бухгалтера ООО «Восток-щебень»
Налоговый кодекс не содержит требования о том, что для применения налогового вычета по НДС счет-фактура должен быть выставлен плательщиком НДС. Однако, по мнению Минфина России, засчитывать «входной» НДС нельзя, если налог предъявлен лицом, которое не является его плательщиком (Письма от 16.05.2011 N 03-07-11/126 и от 29.11.2010 N 03-07-11/456). Согласны с ним и налоговики (Письма ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 и УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 N 16-15/035198).
А вот судьи придерживаются другого мнения. Поскольку продавец обязан уплатить в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, у покупателя есть право воспользоваться налоговым вычетом в такой ситуации. Подобный вывод содержится в Постановлениях ФАС Московского округа от 01.08.2011 N КА-А41/7903-11 и от 23.05.2011 N КА-А40/4436-11, ФАС Уральского округа от 14.04.2011 N Ф09-1071/11-С2.
Таким образом, если покупатель решит воспользоваться вычетом и проверяющие с этим не согласятся, свою точку зрения он всегда может отстоять в суде. Причем вероятность выиграть дело очень велика.
Счет – фактура без НДС и ошибочное назначение платежа
Нередки ситуации, когда предприниматель находится на спецрежиме, выставляет счет – фактуру без НДС, а покупатель по невнимательности переводит оплату и в назначении платежа указывает «В том числе НДС» и его сумму.
Когда налоговики увидят такое назначение платежа, то, как минимум, потребуют объяснений. Могут даже приостановить операции по счетам и списать якобы недоимку прямо со счета.
Чтобы этого не произошло, нужно внимательно проверять все поступления в момент разнесения банка. Если неверное назначение платежа будет обнаружено бухгалтером самостоятельно, то от покупателя нужно незамедлительно запросить письмо с уточнением реквизитов платежа. Обычно налоговая инспекция, при обнаружении ошибки, остается удовлетворена после предъявления такого письма.
Последствия выставления “упрощенцем” счета-фактуры
В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны. На это указано, к примеру, в письмах Минфина России от 27.03.2018 № 03‑07‑11/19048, от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897.
Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление “упрощенцем” счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.
К сведению:
Сумму уплаченного НДС “упрощенец” не может учесть в налоговой базе:
- ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
- ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.
Когда контрагент просит счет-фактуру с НДС
Если вы являетесь ИП или ООО на упрощенном спецрежиме, то вы не относитесь к плательщикам НДС, соответственно, и выписывать на клиента счета-фактуры с указанием его суммы не обязаны. Но иногда клиент очень просит это сделать. Каких-то особых причин в этой просьбе нет. Крупный контрагент при сделке на существенную сумму, конечно же, хочет документы с НДС, чтобы этот налог потом принять к вычету. Вы можете этого не делать, но как отказать клиенту, если вам звонит с этой просьбой сам директор?
Здесь выход может быть таким:
- Всегда можно договориться и, например, дать цену товаров без учета НДС, что повысит ценовую конкурентоспособность вашей продукции – по сути, просто предложить контрагенту цену ниже, чем у других.
- Все-таки выписать счет-фактуру с выделенным налогом – если клиент уж очень настаивает, а портить с ним отношения не хочется.
Нарушение выставления счет-фактуры
Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.
Обратите внимание
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.
Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.
Платить или не платить: все о ЕНВД и НДС
ЕНВД и НДС – представляют собой взаимоисключающие понятия в связи с правилами, предусмотренными указанным спецрежимом.
Однако практика показывает, что не все так категорично и лица, находящиеся на едином налоге, вынуждены оплачивать налог на добавочную стоимость.
В связи с этим большинство предпринимателей интересует, платят ли НДС при ЕНВД? Ответ на этот вопрос подробно изложен в данной статье.
Рекомендуем прочитать: Как узнать свой стаж через интернет? Запись в ПФР через интернет. Как оплатить транспортный налог через Госуслуги?
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!
Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).
Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?
Внимание
Плательщики ЕНВД не являются плательщиками НДС, поэтому исчислять и платить его они не должны. Кроме случая, когда организация или ИП на ЕНВД ввозит товар на территорию РФ (п.
«Упрощенец» выставил счет-фактуру: какие последствия?
Ответы на вопросы по теме: счета-фактуры и другие документы по ндс Также можно передать документацию через Почту России, оформив заказное письмо с описью и уведомлением о вручении. Если все перечисленные действия и условия налогоплательщиком соблюдены, то он может пользоваться правом освобождения от налога на протяжении 1 года (или до того момента, когда условия будут нарушены). На протяжении всего этого периода сохраняется обязанность выставлять клиентам счета-фактуры без НДС.
Напомним, что в общем случае организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Подробнее об освобождении от НДС мы рассказывали в отдельной консультации.
Счёт фактура ИП – это документ, который позволяет получить вычет по НДС от ИФНС. Согласно действующим нормативным актам вести документооборот нужно допуская минимальное количество ошибок при оформлении. Предприниматель, согласно направлению деятельности, регламентированного в Налоговом кодексе РФ, может работать как с НДС, так и без него. Надо определить допускается ли отсутствие суммы по налогу в счёте-фактуре или если НДС не уплачивается выписывать её не нужно.
Компенсация НДС при УСН в смете в 2021 году
Уплаченный поставщикам НДС входит в закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу.
Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов:
- включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
- выделить сумму налога в отдельную статью затрат.
Если расход нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», то НДС по ним также нельзя списать в затраты.
Порядок списания НДС в расходы зависит от приобретенного товара.
| Вид товара | Момент признания расходов | Учет входного НДС |
|---|---|---|
| Сырье и материалы | Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. | НДС включается в расходы на дату оприходования ценностей и оплаты поставщику |
| Основные средства и нематериальные активы | Стоимость списывается в расходы равными долями в течение года покупки | НДС включается в первоначальную стоимость, а затем переносится на расходы в течение года |
| Товары для перепродажи | Товары оплачены, приняты к учету и проданы покупателю | НДС включается в расходы по мере реализации товаров покупателю, при условии что они уже оплачены поставщику |
| Работы и услуги | Момент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр. | НДС учтите в составе расходов после выполнения работ (оказания услуг) и оплаты их исполнителю |
Пример. ООО «Аварийная посадка» работает на УСН «доходы минус расходы» и платит налог по ставке 15 процентов. В октябре организация приобрела 100 спасательных жилетов на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС — 40 000 рублей.
В ноябре «Аварийная посадка» продала 84 жилета. При отпуске товаров их оценивали по стоимости единицы товара.