Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поощрение работников: НДФЛ, налоговые расходы и страховые взносы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Категории дохода в виде премии
Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.
Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:
- премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
- единовременные премии за выполнение особо важного задания;
- премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
- вознаграждения (премии) за достижение производственных результатов;
- премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
- иные аналогичные премии.
Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):
- к юбилейным датам;
- к праздникам;
- за спортивные достижения;
- иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.
При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.
Код дохода не определяет однозначно дату фактического получения дохода в виде премии. Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.
В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:
- Оплата труда;
- Прочие доходы от трудовой деятельности;
- Прочие доходы.
Когда нужно удержать НДФЛ с премии
Организация исчисляет и удерживает НДФЛ с заработной платы работника один раз в месяц – при окончательном расчете дохода. Так разъясняют чиновники (письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294, от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232).
Перечислить налог в бюджет компания должна не позднее того дня, когда она получила в банке деньги для выплаты заработной платы или перечислила их на счет сотрудника (ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Это же правило действует и для премий. Удерживать с них налог отдельно, то есть в момент выплаты, не нужно. Данный подход подтверждают судьи (постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2014 г. № А56-74147/2013, Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).
Как выплатить премию сотрудникам и избежать страховых взносов
Если организация выплатит всем своим сотрудникам одинаковую сумму премии, с нее не нужно будет платить взносы. Такой способ экономии страховых взносов подсказал АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.03.17 № Ф04-285/2017.
Компания в честь 70-летия победы в Великой отечественной войне выплатила сотрудникам премию в размере 10 тыс. рублей. С такой суммы организация не стала платить взносы. Ревизоры ПРФ с этим не согласились и доначислили компании взносы, пени и штраф. Однако суд отменил решение фонда (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12).
Судьи указали, что размер премии не зависел от должности, квалификации, трудового стажа, качества, объема и сложности работы. Выплаты премии не были предусмотрены ни коллективным, ни трудовым договорами. Также премия не связана с тем, выполнил ли сотрудник трудовые обязанности или нет. Значит, эта премия носит социальный характер, а не вознаграждение за труд. То, что с работником заключен трудовой договор не значит, что все выплаты представляют собой оплату труда. Налогоплательщик обязан включить выплаты в базу по взносам, если их можно расценить как вознаграждение за труд.
Подарки не облагаются НДФЛ в пределах лимита
Стоимость подарков не более 4000 руб. налогом на доходы физлиц не облагается. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Эта норма действует независимо от того, в какой форме был сделан презент – денежной или натуральной. Так поясняет Минфин России в письме от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. › /
В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным впункте 33 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).
Считать, на какую сумму выданы подарки, нужно нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику (письмо Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386). И когда стоимость презентов конкретному человеку превысит 4000 руб. за год, компания должна исчислить и удержать НДФЛ (письма Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54, от 18 февраля 2011 г. № 03-04-06/6-34, от 20 июля 2010 г. № 03-04-06/6-155).
Если в хозяйстве ценные подарки являются частью зарплаты, освобождать их от НДФЛ даже в пределах 4000 руб. рискованно. Дело в том, что если вещь передается в счет погашения обязательства, то это уже не считается дарением (абз. 2 п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). То есть если организация выдала ценную вещь сотруднику в счет зарплаты – это не подарок.
Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.
Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.
Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?
Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?
Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.
Дело в том, что премии могут быть двух типов:
- за труд (см. выше);
- околотрудовые поощрения.
Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:
- различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
- профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
- дате основания фирмы и др.
На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.
Вот и наступило долгожданное лето. Фирмы поощряют лучших работников и их семьи путевками в различные санатории и на курорты. В этой статье эксперты «Актуальной бухгалтерии» коснулись вопроса учета таких знаков внимания со стороны руководства
14.06.2011«Актуальная бухгалтерия»Автор: Денис Ефименко, эксперт по финансовому законодательству
Вручение путевки можно оформить несколькими способами. Первый — как премию работнику в виде компенсации (оплаты) стоимости путевки. Второй — как подарок для него и членов его семьи. От выбранного способа будет зависеть порядок учета и обложения страховыми взносами. Напомним: затраты на путевки для сотрудника и членов его семьи не включают в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Ведь расходы фирмы в этом случае носят социальный характер. Поэтому их не учитывают для целей налога на прибыль независимо от того, предусмотрены они трудовым (коллективным) договором или нет (пост. ФАС ЗСО от 28.12.2010 № А27-8377/2010, ФАС ВСО от 19.01.2010 № А19-15653/08).
Страховые взносы
Выплату работнику премии в виде компенсации стоимости путевки облагают страховыми взносами. Прописана она в трудовом (коллективном) договоре или нет, не важно. Льготу применяют только к тем выплатам, которые прямо предусмотрены законодательством (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); письма Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19, от 16.03.2010 № 589-19).
Объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления премии работнику (ст. 11 Закона № 212-ФЗ). Для поощрения в виде путевки датой начисления является дата документа, на основании которого стоимость путевки компенсирована.
Премии в виде возмещения (оплаты) стоимости путевки сотруднику также входят в базу по расчету страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Стоимость путевки включают и в расчет при определении среднего дневного заработка для начисления пособий по болезни, а также «детских» и декретных.
Что касается членов семьи, то оплату стоимости путевки фирма производит им не в рамках трудовых отношений или гражданско-правового договора, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Поэтому такие суммы страховыми взносами не облагают (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19, от 12.03.2010 № 559-19, от 11.03.2010 № 526-19). Но если в договоре с работником прописана обязанность фирмы по компенсации (оплате) путевок членам семьи, на такие поощрения, по нашему мнению, следует начислять страховые взносы. Ведь выплату производят в пользу самого работника (например, когда компенсируют стоимость путевки для ребенка в детский оздоровительный лагерь).
Страховые взносы включают в расчет базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; письма Минфина России от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138, от 08.12.2010 № 03-03-06/1/764).
Если же фирма приобретает путевки и передает их по договору дарения, оформленному в письменной форме (ст. 572 ГК РФ), то отсутствует встречное обязательство со стороны работника и членов его семьи. Предмет договора дарения — переход права собственности. Поэтому независимо от того, кому — работнику или члену его семьи — дарят путевку, стоимость ее в базу для начисления страховых взносов не включают (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19). Ведь выплаты по таким договорам не относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
НДФЛ
При получении физлицом от фирмы суммы компенсации или оплате за него стоимости путевки как в виде премии, так и в виде подарка возникает доход. Его относят к доходам от источников в РФ (ст. 208 НК РФ) и облагают НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Есть и льготы. Не облагают НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристических) в российские санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, в санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (письмо Минфина России от 08.04.2011 № 03-04-05/6-244).
Из документа:
Письмо Минфина России от 8 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-244
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей <...> не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, <...> предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Однако отметим, что стоимость путевки должна быть компенсирована (оплачена) из средств, которые не включают в расчет базы по налогу на прибыль или за счет средств, полученных от деятельности на спецрежиме (если фирма его применяет)(п. 9 ст. 217 НК РФ).
Компания удерживает суммы НДФЛ за счет денежной составляющей заработной платы сотрудника, которую выплатит впоследствии. Что касается членов семьи работника, фирма также является для них источником дохода, а следовательно, и налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому она обязана исчислить, удержать у члена семьи НДФЛ со стоимости путевки и уплатить сумму налога в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ ). Если удержать НДФЛ у члена семьи с суммы компенсации (оплаты) стоимости путевки не представляется возможным, компания должна до 1 февраля следующего года письменно сообщить члену семьи и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его размере. В инспекцию нужно представить справку по форме № 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Родственник же обязан подать декларацию в налоговый орган по месту жительства и самостоятельно уплатить налог (п. 9 ст. 226, подп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст 228 НК РФ; письмо Минфина России от 28.04.2009 № 03-04-05-01/255).
Если работодатель дарит туристическую путевку, оформляя сделку договором дарения, то при расчете НДФЛ с дохода работника и членов его семьи нужно учитывать льготу по налогу. Подарки стоимостью не более 4000 рублей не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Информацию о наличии и движении путевок отражают на счете 50-3 «Денежные документы» (План счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Стоимость приобретенных путевок списывают как текущие расходы на счет 91-2 «Прочие расходы».
Пример:
Руководство решило поощрить менеджера Смирнова П.Г. Ему и его жене Смирновой Е.С., которая не является сотрудницей фирмы, вручили путевки в пансионат г. Сочи. Обязанность фирмы по оплате путевок членам семьи в положении о премировании и трудовом договоре с работником не прописана. Стоимость путевки на одного человека составляет 30 000 руб. Путевка оформлена на бланке строгой отчетности.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-3
– 30 000 руб. — выдали премию в виде путевки Смирнову П.Г.;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 50-3
– 30 000 руб. — выдали путевку Смирновой Е.С.
Со стоимости выданных супругам путевок НДФЛ исчислять не нужно, так как расходы на путевки не будут включать в расчет базы по налогу на прибыль и супруги будут отдыхать в российском пансионате.
На поощрение путевкой Смирнова П.Г. следует начислить страховые взносы: в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС (всего 34%), а так как деятельность фирмы относится к I классу профессионального риска, еще и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%:
30 000 руб. × 34,2% = 10 260 руб.
Порядок вычисления подоходного налога с премии
Выплаты премиального типа можно разделить на два вида: трудовую и нетрудовую, согласно ст. 191 и 129 ТК РФ, оба вида выплат приравниваются к оплате труда и облагаются налогом в размере 13%, как любой доход физического лица, но некоторое различие все же существует.
Статья 191 ТК РФ. Поощрения за труд
Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.
Как удерживают налог с премии
В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.
Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:
- когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
- когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
- если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.
Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.
Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.
Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:
- 1400 рублей на 1-го ребенка;
- 1400 – на 2-го;
- 3000 – на 3-го.
Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения
В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.
Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.
Основным видом налога в России является сбор с доходов физических лиц – НДФЛ. Его называют также подоходным налогом. При этом к физическим лицам относятся проживающие в России российские, иностранные граждане независимо от пола, возраста. Прибыль, полученная физлицами по результатам осуществляемой на территории РФ деятельности, облагается НДФЛ.
Внимание! Для определения статуса плательщика налогов, налоговых ставок гражданство не является главным фактором. Размеры сборов зависят от того, резидент физическое лицо или нет.
Налоговыми резидентами являются следующие граждане:
- в течение последних 12 месяцев проживающие в РФ не меньше 183 календарных дней;
- проходящие службу за границей военные независимо от сроков пребывания в РФ;
- государственные служащие, которые находятся в заграничной командировке независимо от ее длительности.