Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать про договоры ГПХ в отчете ЕФС-1 и их коды». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Расчет по страховым взносам
Не позднее 31.01.2022 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2021 № БС-3-11/3059@).
По итогам 2021 года страхователям нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. (А начиная с отчетности за I квартал 2022 года – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.) Этим же приказом определены порядок заполнения формы (далее – Порядок) и ее электронный формат.
Какие разделы заполнять
Бланк РСВ не стал менее объёмным – в нём по-прежнему 17 листов. Часть из них заполняется обязательно. В списке ниже они приведены в той последовательности, в которой удобнее отражать информацию в отчёте:
- титульный лист;
- раздел 3;
- приложение 1 к разделу 1 – подразделы 1.1 и 1.2;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 1.
Остальные разделы заполняются и включаются в отчёт РСВ при наличии данных для их заполнения:
- подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 – если пенсионные взносы платятся по дополнительным тарифам;
- приложение 3, 4, 5 к разделу 1 – если взносы платятся по пониженным тарифам (не считая МСП);
- приложение 6 – если взносы платятся по ставке 1,8% за иностранных работников, находящихся в РФ временно.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам
Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:
- итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
- сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
- персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.
Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.
Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2021 года: новая форма
Отчитаться по страховым взносам в инспекцию надо по новой форме, которую ФНС утвердила приказом от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470. Скачать новый бланк отчета за 2 квартал 2021 года бесплатно можно по ссылке ниже.
Новый бланк на 3 страницы меньше — в нем 21 лист вместо 24. В частности, из формы исключили лист о сведениях «физиков», не относящихся к предпринимателям. Сохранившиеся страницы претерпели изменения.
Титульный лист. Для случаев, когда надо уточнить расчет по закрытым подразделениям, добавили отдельное поле. Если это ваша ситуация, укажите код 9, подайте расчет в инспекцию головной компании.
Раздел 1. Появилось поле для кода типа плательщика, там поставьте:1 — если, в последние три месяца выдавали вознаграждения «физикам»;2 — ничего не платили.
В подразделах 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 убрали строки для итоговых сумм к уплате за расчетный (отчетный) период. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Приложений к разделу 1 тоже стало меньше — девять вместо десяти, некоторые из них переименовали.
Раздел 3. По большей части правки в этом разделе технические: упразднили поля «Расчетный период» и «Календарный год», а поле «Номер корректировки» переименовали в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». В нем ставьте код 1, если аннулируете сведения о «физике» или корректируете данные в строках 020–060. Реквизиты паспорта надо будет показывать в строках 100–110.
Если вы опоздали с подтверждением вида деятельности
Если компания в срок до 15 апреля не представит документы, подтверждающие основной вид деятельности за прошедший год, ФСС отнесет такого страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска по его записи в ЕГРЮЛ.
Главное, что код ОКВЭД значится в ЕГРЮЛ, а ведет страхователь такую деятельность или нет – не важно.
На практике это означает, что в случае опоздания с документами, фонд не будет ожидать выездной проверки, чтобы установить, чем фактически занимается страхователь. Он просто выберет вид деятельности из списка заявленных в ЕГРЮЛ с наиболее высоким классом профессионального риска.
В этом случае взносы «на травматизм», которые были рассчитаны и уплачены с начала года по более низкому тарифу, придется пересчитать и разницу доплатить в бюджет фонда.
Пособие по временной нетрудоспособности
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника (ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Обратите внимание
Сумма пособия, выплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается взносами ОСС, ОПС, ОМС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Как отразить возмещение из ФСС в расчете для налоговиков
Если вы получили от Фонда деньги, понадобится алгоритм, как отразить возмещение ФСС в расчете по страховым взносам в 2020 г., и пример заполнения РСВ. Для отражения этой операции предусмотрена строка 080 приложения 2 к разделу 1. Поскольку отчитываться об уплаченных страховых взносах необходимо ежеквартально, записывайте ту сумму, которую получили.
Но остается вопрос: как отразить в РСВ возмещение от ФСС в 2020 году за 2018 год или иной предыдущий период. В этом случае укажите полученные суммы в том месяце и квартале, в котором они фактически получены. Допустим, Фонд одобрил компенсацию затрат на пособия за 4 квартал 2018 г., но деньги поступили в компанию в марте 2020 года. В таком случае как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС, чтобы не было придирок? Для этого полученные суммы покажите в отчете за 1 квартал 2020 г.
РСВ: как отразить переходящий больничный
С 01.01.2022 листки нетрудоспособности оформляютcя только в электронном виде (ч. 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022). По желанию физлица медорганизация вправе выдать ему выписку из электронного листка нетрудоспособности (ч. 7 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022) амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре. Исключение предусмотрено только в отношении лиц, сведения о которых составляют государственную и иную охраняемую законом тайну, и лиц, в отношении которых реализуются меры государственной защиты. Для них больничный лист по-прежнему будут оформлять только на бумаге (ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022).
В связи с такими изменениями действующий в настоящее время Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздрава России от 01.09.2020 № 925н, с 01.01.2022 утратил силу. Вместо него действует Порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа, утв. приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н.
Отличий между нынешним и будущим порядком оформления больничных листов не так много. Выделим основные моменты.
Напомним, что до 01.01.2022 способ формирования больничного листа зависел от волеизъявления физлица. Так, по желанию физлица листок нетрудоспособности выдавался на бумажном носителе или формировался в электронном виде (ч. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). При этом Порядком № 925н были предусмотрены случаи, когда больничный лист выдавался только на бумаге. Это случаи, когда листок нетрудоспособности оформлялся:
-
в связи с беременностью и родами женщине, уволенной в связи с ликвидацией организаций или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя (ИП), если беременность наступила в течение 12 месяцев до признания женщины в установленном порядке безработной (п. 1 Порядка № 925н);
-
безработному гражданину в целях подтверждения периода нетрудоспособности в качестве уважительной причины неявки в орган службы занятости (п. 2 Порядка № 925н);
Кроме того, если первоначально листок нетрудоспособности был оформлен в электронном виде, допускалась выдача продолжения больничного листа на бумажном носителе (п. 14 Порядка № 925н).
Из нового Порядка № 1089н названные положения исключены. Таким образом, во всех случаях гражданам формируется электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН).
Порядок № 1089н не содержит переходных положений. На семинарах представители ФСС РФ отмечают, что в случаях, когда нетрудоспособность наступила в 2021 году, закончится она в 2022 году, а работнику был выдан бумажный больничный, такой больничный в 2022 году не нужно менять на электронный. Если же в 2022 году листок нетрудоспособности не закрыт, а выдается его продолжение, такое продолжение будет сформировано уже в электронном виде.
До 01.01.2022 листок нетрудоспособности при уходе за больным ребенком оформлялся (п. 41 Порядка № 925н):
-
на весь период лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) — если болеет ребенок в возрасте до 7 лет;
-
по каждому случаю лечения ребенка (амбулаторно и в условиях совместного пребывания в стационаре) — если болеет ребенок в возрасте от 7 до 15 лет.
В соответствии с новым Порядком № 1089н при заболевании детей в возрасте до 15 лет листки нетрудоспособности оформляются одинаково — на весь период лечения ребенка (п. 44 Порядка № 1089н). При этом заметим, что правила оплаты больничных по уходу за ребенком с 01.01.2022 не изменились. Так, пособие по нетрудоспособности выплачивается (ч. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ в редакции от 01.01.2022):
-
при уходе за больным ребенком в возрасте до 7 лет — за весь период лечения ребенка, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком (если заболевание ребенка включено в Перечень, утв. Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н, не более чем за 90 календарных дней в году);
-
в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет — за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка, но не более чем за 45 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.
В новом Порядке № 1089н закреплено, что в ситуации, когда болеет ребенок, а мать не может ухаживать за ним, т. к. находится в отпуске по беременности и родам, листок нетрудоспособности может оформить иной член семьи, который будет осуществлять уход за больным ребенком (п. 51 Порядка № 1089н).
В соответствии с пунктом 62 Порядка № 1089н при прерывании беременности на сроке менее 22 полных недель беременности женщине полагается больничный лист на весь период нетрудоспособности, но не менее 3 дней.
Заметим, что право на больничный в указанном случае содержалось и в Порядке № 925н. Однако в пункте 58 Порядка № 925н указано, что листок нетрудоспособности выдается при прерывании на сроке до 21-й полной недели. Предлог «до» означает, что 21-я неделя не учитывается. Получается, если беременность прервана на 21-й неделе, листок нетрудоспособности не выдавался.
С учетом новой формулировки в Порядке № 1089н при прерывании беременности на сроке 21 неделя женщине будет сформирован ЭЛН.
Отдельные новшества затронули порядок оформления листков нетрудоспособности при выполнении процедуры экстракорпорального оплодотворения (ЭКО).
С 01.01.2022 листок нетрудоспособности можно получить как на весь период прохождения процедуры ЭКО (с даты переноса эмбриона до определения результата), так и отдельно на какой-либо этап процедуры. А именно на период (п. 66 Порядка № 1089н):
-
овариальной стимуляции (в случае необходимости освобождения от работы);
-
овариальной стимуляции и пункции фолликулов яичников;
-
пункции фолликулов яичников;
-
переноса (внутриматочном введении) эмбрионов.
С 01.09.2022 коды нетрудоспособности для обозначения профессионального заболевания и травмы, полученной в результате несчастного случая на производстве, будут такими же, как и для обычного заболевания и бытовой травмы соответственно (п. 68 Порядка № 1089н).
Таким образом, до 01.09.2022 медорганизация при оформлении листка нетрудоспособности использует следующие коды:
-
«01» — заболевание;
-
«02» — травма;
-
«04» — несчастный случай на производстве и его последствия;
-
«07» — профессиональное заболевание или его обострение.
А с 01.09.2022 коды будут следующими:
-
«01» — заболевание (в том числе профессиональное заболевание и его обострение);
-
«02» — травма (в том числе несчастный случай на производстве или его последствия).
Помимо этого, с 01.09.2022 изменится код для обозначения факта установления инвалидности по результатам медико-социальной экспертизы (МСЭ) (п. 70 Правил № 1089н).
Так, до указанной даты (как и в настоящее время) в поле «Установлена / изменена группа инвалидности» указывается код «9 — Установлена утрата профессиональной трудоспособности». Этот код проставляется при условии, что причина нетрудоспособности обозначена кодом «04» или «07».
С 01.09.2022 бюро МСЭ будет использовать код «29» — «Установлена утрата профессиональной трудоспособности».
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Данная форма – обязательный расчет по страховым взносам от профессиональных заболеваний и травм на производстве. В него же заносят сведения о медосмотрах и спецоценке рабочих мест.
Отчет сдают юридические лица и ИП, которые привлекали к работе сотрудников по трудовым договорам или договорам ГПХ (если сам договор ГПХ предусматривает страхование исполнителя). ИП без сотрудников сдают 4-ФСС только в том случае, если платят страховые взносы за себя в добровольном порядке.
Документ сдают в ФСС по месту жительства ИП или по месту нахождения юридического лица:
- в бумажном варианте по итогам года – до 20 января 2023 года;
- в электронном виде – до 25 января 2023 года (документ подается исключительно в электронном виде, если количество застрахованных лиц превышает 10 человек).
С помощью данного расчета ФНС собирает сведения о выплатах работникам, а также о налоге на доходы физических лиц. Отчет сдают все юридические лица и ИП, которые производили выплаты физическим лицам в течение отчетного периода. Соответственно, если работников (а значит и выплат) нет, то форму сдавать не нужно.
Подают отчет ежеквартально. Если вы вовремя подали документ за 9 месяцев (до 31 октября), то останется отправить лишь годовой отчет (вместе с 2-НДФЛ) до 1 марта 2023 года.
Обратите внимание: с 2023 года сроки сдачи отчетности меняются. 6-НДФЛ нужно будет сдавать так:
- за I квартал – 25 апреля;
- за 6 месяцев – 25 июля;
- за 9 месяцев – 25 октября;
- за год – 25 февраля 2024 года.
Документ можно сдать:
- на бумаге – если у налогоплательщика не более 10 сотрудников, в этом случае отчет отдают при личном визите в ФНС, либо отправляют по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
- в электронном виде – через личный кабинет на сайте ФНС, либо через оператора ЭДО.
Как отразить в расчете по страховым взносам возмещение ФСС за 2022 г
Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.21 Порядка в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
Согласно пункту 11.14 Порядка по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2022 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.