Весной 2023 изменятся правила по электронным счетам-фактурам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Весной 2023 изменятся правила по электронным счетам-фактурам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Изменения в порядке работы со счетами-фактурами

2. Скучать никому не придется

3. Прослеживать и шифровать

4. А что насчёт корректировочных счетов-фактур?

5. Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде

6. Когда нужно оформлять счёт-фактуру

7. Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

8. Корректировочные счета-фактуры с 1 июля 2021 года

9. Книга продаж (дополнительный лист книги продаж) с 1 июля 2021 года

10. Новые формы НДС-документов

11. Образец электронного счета-фактуры

12. Изменение счет-фактуры с 1 июля 2021

13. Какие нововведения в счет-фактуре коснутся всех сфер сбыта?

14. Электронные счета-фактуры их кодирование

15. Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

16. К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 году

17. Счет-фактура с 1 января 2021 года: бланк, образец заполнения

В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Изменения в порядке работы со счетами-фактурами

По Приказу Минфина от 05.02.2021 г. № 14н установлены новые правила работы со счетами-фактурами. Корректировки внесены в основном в связи с внедрением системы прослеживания.

Согласно обновленным правилам продавцы прослеживаемой продукции, являющиеся налогоплательщиками по НДС, с 1 июля должны выставлять счета-фактуры всем покупателям без каких-либо исключений. Это касается и тех, кто освобожден от уплаты НДС и не является его плательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Не важно, кто именно покупает продукцию — юрлицо, ИП или физлицо. При любой продаже прослеживаемой продукции, даже для личных целей физлица, продавец должен выдать счет-фактуру с реквизитами этой продукции.

Другим важным изменением является момент, касаемый электронного счета-фактуры. С 1 июля формирование электронного документа по-прежнему производится по обоюдному согласию сторон сделки, однако если ее предметом является прослеживаемая продукция, то счет-фактура оформляется только электронно.

В данном случае исключение — ситуации, при которых прослеживаемая продукция продается физлицам для личного использования. Также бумажные счета-фактуры разрешено выставлять, если производится продажа и перемещение прослеживаемой продукции с территории РФ согласно таможенной процедуре экспорта и реэкспорта или продажа и перемещение в страну — участницу ЕАЭС (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

С 1 июля введены более серьезные ограничения по электронным счетам-фактурам в зашифрованном формате. Зашифрованные документы используются только в таких ситуациях:

законодательством не установлен запрет на шифрование сведений в электронных счетах-фактурах;
при выставлении электронных счетов-фактур в них не указываются регистрационные номера партии продукции, подлежащей прослеживанию;
оператор ЭДО не получал поручение от покупателя или продавца на обязательную проверку электронного счета-фактуры, в т.ч. на соответствие регламентированному формату.

Скучать никому не придется

Упомянутым законом предусмотрено также изменение набора реквизитов счетов-фактур, которое коснется всех. В этой связи в счете-фактуре появится новая графа 5а, куда надо будет вносить реквизиты соответствующей первички (документа об отгрузке, акта). Если таких бумаг несколько, то можно будет перечислить их реквизиты через «;». В случае предоплаты в этой графе можно будет поставить прочерк.

Кстати, везде, где сейчас предписано обязательно ставить прочерк (в случае отсутствия какого-либо показателя), будет оговорено право налогоплательщика (налогового агента) поставить прочерк. Видимо, будет разрешена альтернатива в виде оставления поля пустым.

Вместо наименования товара или описания работ в графу 1 придется вписывать порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом под наименование или описание будет отведена графа 1а (при этом сохраняются все правила, установленные для комитентов, агентов, экспедиторов, застройщиков). Сейчас в графе 1а указывается код по ТН ВЭД, который «переезжает» в новую графу 1б.

Прослеживать и шифровать

Уже в июльские счета-фактуры бухгалтеру придется вносить информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости (Постановление Правительства №807 от 25.09.2019г. в редакции 2020 года).

Напомним, в список таких товаров в рамках общероссийского эксперимента вошли автомобильная спецтехника (бульдозеры, автопогрузчики, экскаваторы), бытовая (холодильники, стиральные машины) и компьютерная техника (мониторы) и т. п.

С 1 июля в счетах-фактурах на подобную продукцию нужно указывать:

номер декларации;
код единицы измерения товара и его количество;
стоимость без НДС.

Кроме того, по новым правилам продавец сможет шифровать электронные счета-фактуры. Однако несмотря на то, что шифрование цифровых документов при пересылке позволяет защитить их от несанкционированного вмешательства со стороны, есть ряд ситуаций, когда шифрование применять нельзя:

есть законодательный запрет на шифрование информации;
в счете-фактуре указаны номера партии товара, который подлежит прослеживаемости;
договор с оператором ЭДО предписывает проверять исходящие счета-фактуры.

А что насчёт корректировочных счетов-фактур?

Начнём с того, что в форму корректировочного счета-фактуры вносятся аналогичные изменения.

Например, в графе 1 будут указываться порядковые номера записи поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а их наименование переместится в графу 1а.

Но, в 1 графе не просто указывается номер строки по порядку, а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура! К примеру, если корректируются показатели строк 4 и 7 счета-фактуры, то в графе 1 корректировочного счета-фактуры указываются значения “4” и “7” соответственно.

Помимо прочего в форму корректировочного счета-фактуры добавятся новые графы:

графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров;
графа 11 – для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии прослеживаемого товара;
графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости.
Как и для счета-фактуры, для корректировочного счета-фактуры предусмотрено составление подстрок граф 11-13.

Основная особенность заключается в том, что любые счета-фактуры заполняются в электронном виде. Вы можете заполнять бумажную форму только в том случае, если вы имеете дело с непрослеживаемыми товарами.

Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде

С 1 июля существенно ограничивается возможность выставления и получения электронных счетов-фактур в зашифрованном виде. Зашифрованные счета-фактуры смогут выставляться и приниматься только в следующих случаях:

нормативными правовыми актами не установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;
при выставлении счетов-фактур в электронной форме, не содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;
оператору ЭДО не давалось поручения от покупателя/продавца относительно обязательной проверки электронного счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.

При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Электронный счет-фактура считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного должностного лица продавца и направлен через оператора ЭДО через ТКС.

Электронный счет-фактура считается выставленным/полученным, если продавцу/покупателю поступило соответствующее подтверждение от оператора ЭДО, а датой их выставления/получения считается дата, указанная в таком подтверждении (п.п. 8–9 приказа Минфина от 05.02.2021 № 14н).

Когда нужно оформлять счёт-фактуру

Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения. Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в ст. 149 НК РФ.

С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

Как заполнить счёт-фактуру в 2021 году

Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Корректировочные счета-фактуры с 1 июля 2021 года

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 в графе «1» будут указываться порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу «1а». Однако следует обратить внимание, что в графе «1» не просто указывается номер строки по порядку (как в форме счета-фактуры), а соответствующий номер записи из счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Например, если корректируются показатели строк «4» и «9» счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров, то в графе «1» корректировочного счета-фактуры будут указаны значения «4» и «9».

Соответственно, показатели, указываемые сейчас в графе «1а» («Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»), переместятся в графу «1б», а показатели графы «1б» («Код вида товара») — в графу «1в».

Кроме того, в форму корректировочного счета-фактуры добавятся:

графы «10» и «10а» — для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах «10» и «10а» счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
графа «11» — для указания регистрационного номера декларации на товары (ранее — таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы «11» счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
графы «12» и «12а» — для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
графа «13» — для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы «13» предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж) с 1 июля 2021 года

В форме книги продаж (дополнительном листе книги покупок) производятся небольшие технические перестановки граф, так как регистрационный номер декларации на товары (ранее — таможенной декларации) перемещается из графы «3а» в новую графу «20». В силу этого показатель «Код вида товара» перемещается из графы «3б» в графу «3а», а графа «3б» упраздняется.

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, добавляются новые графы:

графа «20» — регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы «11» счета-фактуры;
графа «21» — код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «12» счета-фактуры;
графа «22» — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы «13» счета-фактуры;
графа «23» — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Новые формы НДС-документов

С 1 июля 2020 года вводится в действие новая форма счет-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем обо всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счет-фактуры.

Правила работы со счет-фактурой: основы
Обязательные реквизиты счетов-фактур
С 1 июля 2020 года счет-фактура дополнен новой строкой
Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2020 года

Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счет-фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.

Бумажная форма счет-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

счет-фактура (Приложение № 1)
корректировочная счет-фактура (Приложение № 2)
журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3)
книги покупок (Приложение № 4)
книги продаж (Приложение № 5)

Образец электронного счета-фактуры

Электронный счет-фактура представляет собой файл, содержащий определенный набор реквизитов. Перечень этих реквизитов такой же, как у документа на бумаге, то есть установленный ст. 169 НК РФ. Физического носителя информации у электронного счета-фактуры нет. Например, хранить ЭСФ можно в электронном виде, не распечатывая его на бумагу. Поэтому представить образец электронного счета-фактуры в каком-то графическом виде или в виде документа вряд ли получится.

В крайнем случае, говоря об образце электронного счета-фактуры, можно подразумевать визуальное воспроизведение алгоритма его формирования в соответствующей программе. Проще говоря, картинку с набором полей для заполнения. А она будет зависеть от интерфейса используемого вами ПО. Универсальной такой картинки (образца электронного счета-фактуры), к сожалению, нет.

Изменение счет-фактуры с 1 июля 2021

В первую очередь в счет-фактуре с первого июля появится большее количество строк и граф, которые необходимо заполнять. К примеру:

Ввели строку 5а, в которой указывают номер и дату накладной, информацию о счете, акте или прочих отгрузочных документов. Если в счет-фактуре указывают несколько отгрузок, то приходится перечислять все номера и даты документов, используя точку с запятой;
В табличной части СФ расширена графа 1. Теперь в ней понадобится фиксировать порядковый номер записи товаров, поэтому их названия придется отражать в графе 1а, а присвоенный код – в графе 1б.

Эти обновления касаются всех продавцов товаров или услуг. Для компаний, продающих товары, фигурирующие в перечне прослеживаемых, в графе 11 нужно будет фиксировать регистрационный номер партии товара. При импорте из ЕАЭС в этой графе указывается № партии товара, присвоенный ФНС. А в остальных случаях его составляют из регистрационного номера таможенной декларации, и порядкового номера товара в ней.

Новые счет-фактуры с 1 июля 2021 года содержат две дополнительные графы для учета прослеживаемых товаров:

12 и 12а – в них фиксируют код и обозначение единиц измерения товара;
13 – указывают количество.

Какие нововведения в счет-фактуре коснутся всех сфер сбыта?

Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.
Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».
Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.
Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.

В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

Электронные счета-фактуры их кодирование

Также важно подчеркнуть, что сейчас в соответствии с функционирующими правилами разрешено оформлять счета-фактуры как в закодированной форме, так и без кодировок. С введением 1 июля нового порядка относительно счетов-фактур, то их не надо будет кодировать в следующих случаях:

на основании законодательных документов не разрешающих кодировать информацию, введенную в счета-фактуры;
если счет-фактура формируется по прослеживаемым товарам, содержащим учетную нумерацию партийной продукции по новым реквизитам (действующим с 1 июля);
согласно соглашению между реализатором либо потребителем диспетчер ЭДО выполняет контроль по счетам-фактурам в электронном варианте, одновременно проверяет и соблюдение установленной формы.

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

Эксперимент показал, что именно нужно включать в систему прослеживаемости к моменту её внесения в Налоговый Кодекс. Таким образом, обязательными реквизитами для заполнения станут:

регистрационный номер партии прослеживаемого товара;
регистрационный номер декларации;
единица измерения прослеживаемого товара;
количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах измерения.

Те же самые правила касаются не только основных счетов-фактур, но и корректировочных.

Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):

порядковый номер и дата составления;
наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
наименование валюты;
цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
страна происхождения товара – только для импортных товаров;
номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 внесены изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.Поправки предусматривают, что с 1 июля 2021 года форма счета-фактуры дополняется строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2021 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.

В новой строке с 1 июля 2021 года потребуется указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

До конца 2021 года продлена льгота для сельхозпроизводителей при импорте племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов. Льгота применяется независимо от того, для каких целей ввезена продукция: для собственного потребления или для перепродажи.

С 01.07.2021 года вступают поправки, регулирующие систему прослеживаемости импортных товаров. Эта система создается для подтверждение законности оборота товаров в ЕАЭС, предотвращение ввоза на территорию РФ контрафактной продукции, повышение конкурентоспособности отечественных товаров, сокращение серого импорта.

Правительство РФ будет устанавливать перечень товаров, реализация которых попадет под систему прослеживания. Также будет разработан порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

При реализации прослеживаемых товаров необходимо будет выставлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме.

Предусмотрены исключения:

реализация товаров самозанятым гражданам, а также физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;
реэкспорт;
реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Для этого в форму счета-фактуры добавят новые реквизиты:

регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественная единица измерения товара, которая используется в целях прослеживаемости;
количество прослеживаемого товара.

При этом отсутствие (неуказание) этих реквизитов в счете-фактуре не повлечет отказа в вычете НДС у покупателя.

Ее уже нужно будет сдать за 4 квартал 2020 года. В декларацию по НДС внесены следующие изменения:

заменены штрихкоды,
с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
новые коды для IT-отрасли.

При проведении камеральной проверки декларации по НДС, единой упрощённой декларации, декларации по УСН или ЕСХН, инспекция вправе истребовать у организации счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Такое полномочие ей предоставлено при выявлении несоответствий между сведениями:

в налоговой декларации и сведениями, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости или в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости;
об операциях, которые содержатся в налоговой декларации по НДС и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
об операциях, содержащимися в отчёте об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчёте об операциях с подлежащими прослеживаемости товарами, который представила другая организация.

При этом ИФНС не может истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, если такие документы уже были ранее представлены в налоговый орган.

Начнем с того, что под прослеживаемость подпадают не отдельные единицы импортных товаров, а партии. Каждой партии присваивается регистрационный номер. Причем этот номер существует только в документах, наносить его на товары физически, как при маркировке, не нужно.

Также не требуется, как при маркировке, отдельно складировать и хранить прослеживаемые и не прослеживаемые товары.

В новом пункте 2.3 статьи 23 НК РФ написано, что компании и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны будут по этим операциям отчитываться. Вместе с отчетом в инспекцию нужно будет представлять документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

Пока еще нет ни самого отчета, ни состава предоставляемых сведений, ни порядка представления. Правительство РФ утвердит их к июлю 2021 года.

Обратите внимание, что отчитываться придется не только плательщикам НДС, но и тем, кто не ими является, но осуществляет операции с прослеживаемыми товарами. Это упрощенцы или плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Им также придется выставлять счета-фактуры.

В связи с введением системы прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года ожидаются и новшества камеральных проверок.

В рамках проверки деклараций по НДС, по УСН-налогу и ЕСХН при освобождении от НДС компании и ИП будут обязаны предъявлять по требованию проверяющих счета-фактуры, первичные и другие документы, если выявлены несоответствия между сведениями:

из декларации и данными из отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и документов с реквизитами прослеживаемости у налогоплательщика;
из декларации и данными из отчетов других налогоплательщиков;
из отчетов проверяемого лица и других налогоплательщиков.

А у налоговиков при запросе пояснений по операциям с прослеживаемыми товарами появится право доступа на территорию проверяемого лица, а также право проводить осмотры в рамках проверок (новая редакция п. 1 ст. 91 и п. 1 ст. 92 НК РФ).

В бланке счета-фактуры появились новые поля для указания необходимых реквизитов. В них нужно писать:

Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) — в строке 8.
Код вида товара — в графе 1а.
Регистрационный номер таможенной декларации — в графе 11 (в ней раньше указывали порядковый).
Налоговая ставка – в графе 7 (вместо обычной ставки 18% указывать 20%, вместо расчетной ставки 18/118 укажите 20/120)

Новый бланк счета-фактуры в 2021 году должен обязательно содержать эти поля. А вот заполнение их необходимо только в том случае, если у вас есть соответствующие данные. Здесь мы подробно рассказали, кому и что необходимо в них указывать.

Также в документе появилось новое поле, в котором может подписаться вместо индивидуального предпринимателя его доверенное лицо.

Правила оформления счетов-фактур в 2021 те же, что и в конце прошлого года:

С 1 октября 2017 года в силе строгое требование к адресам продавца и покупателя: теперь их нужно указывать в соответствии с ЕГРЮЛ. Это значит, что в новом бланке счета-фактуры адреса приводятся полностью. Если раньше можно было ограничиться сокращенной записью, то теперь это грозит лишением налогового вычета.
С 1 октября 2017 года действуют новые правила хранения. Теперь документы должны храниться в хронологическом порядке, по дате выставления или получения, за соответствующий период. Срок хранения не изменился — счета-фактуры по-прежнему положено хранить не меньше четырех лет.

Использование сервиса МойСклад позволяет сделать это даже без знания бухгалтерского учета и специальной терминологии. Вы можете за несколько секунд скачать бланк счета-фактуры и за пару минут его заполнить. Каждый этап работы с документом сопровождается соответствующими комментариями и рекомендациями. К бланкам прилагается пояснительная информация.

Это позволяет:

Экономить до 70% времени, затрачиваемого на оформление;
Исключить ошибки при заполнении;
автоматически создавать архив распечатанных документов и вести сквозную нумерацию;
экспортировать заполненные бланки в Excel и PDF.

К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 году

Федеральными законами от 09.11.2020 № 368-Ф и от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в порядок применения инвестиционного налогового вычета.

С 1-го января 2021 года разрешено переносить на следующие налоговые периоды не только неиспользованный остаток инвестиционного налогового вычета в уменьшение платежей в бюджет субъекта РФ, но и расходы уменьшающие платежи в Федеральный бюджет.

Доходы от продажи основного средства, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, можно уменьшить на остаточную стоимость ОС соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

Если налогоплательщик понес расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС, в отношении которого ранее был применен инвестиционный налоговый вычет и понесенные расходы произошли после окончания использования налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, то по указанным расходам допускается начисление амортизации.

Также с 2021 года в полномочия субъектов РФ вошло право на утверждение возможности применения инвестиционного налогового вычета в данном субъекте в отношении НИОКР, его предельный размер, категорию налогоплательщиков, которым предоставляется такое право и виды разработок.

В октябре 2020 был опубликован Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым ведомство утвердило порядок заполнения и обязательные реквизиты документа.

Приказом в частности закреплено правило о заполнении путевого листа при любом использовании транспортного средства, вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Кроме того появился новый реквизит – «сведения о перевозке», который включает в себя информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Дополнительно, кроме модели транспортного средства, нужно будет указывать марку транспортного средства и прицепа.

Должностным лицом, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию ТС в путевом листе должны будут проставляться:

дата и время выпуска транспортного средства на линию;
дата и время возвращения ТС;
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния ТС.

Данные заверяются подписью и инициалами ответственного лица и отметкой «выпуск на линию разрешен».

С 01.01.2021 вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ, согласно которым для российских организаций, осуществляющих деятельность:

в области информационных технологий;
по разработке и реализации разработанных ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора;
по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, базы данных;
по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Счет-фактура с 1 января 2021 года: бланк, образец заполнения

Семинар /* вывод даты справа в шапке*/ ?> 17.02.2021

IT-компании: существенные льготы. Риски и дополнительные возможности

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.

С 1 октября 2021 года применяется новая форма счета-фактуры. См. “Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017: бланк и образец заполнения“.

Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

счета-фактуры (Приложение № 1);
корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
книги покупок (Приложение № 4);
книги продаж (Приложение № 5).

Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.