Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет НДС по кассовому чеку: возможен ли без счет-фактуры». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Достаточно часто подотчетные лица покупают на предприятие ТМЦ (товарно-материальные ценности), часто необходима заправка служебного транспортного средства топливом . За потраченные финансовые средства предприятия подотчетное лицо должно отчитаться и предоставить авансовый отчет, к которому должны быть подкреплены чеки ККТ. В данном документе содержится вся необходимая информация для отражения расходов и расходы достаточно просто отобразить в учете. Но случаются такие ситуации, когда НДС выделен, а счет-фактурой не подтвержден. У бухгалтеров по этому поводу очень часто возникает вопрос, можно ли НДС принять к вычету или включить его в стоимость самих ТМЦ. Ниже представлен практический пример из 1С:Бухгалтерии.
Вычет НДС по кассовому чеку – 2021: позиция Минфина
документы, подтверждающие уплату таможенного НДС при импортных операциях;
документы, удостоверяющие платеж НДС, удержанный налоговым агентом.
Опираясь на приведенный перечень и ссылаясь на отсутствие в нем отдельного пункта «кассовый чек», МФ РФ не считает возможным принятие НДС к вычету по кассовому чеку, оформляющему покупку ТМЦ в розничных предприятиях. Даже обособленное обозначение в нем суммы налога не принимается во внимание и не дает права компании на возмещение НДС.
Так полагает МФ РФ: по неоформленным счетами-фактурами приобретениям получение налогового вычета невозможно.
Справедливости ради, отметим, что в НК действительно никак не означены какие-либо особенности, характеризующие проведение операций возмещения НДС по купленным в розницу ТМЦ. Отсюда и вывод финансистов о несостоятельности требований получения вычета по налогу в рассматриваемом документальном оформлении.
В противовес этому утверждению п.7 ст. 168 НК РФ разъясняет такое обстоятельство: при реализации ТМЦ за наличный расчет предписания законодательства по составлению счетов-фактур признаются исполненными в момент, когда покупатель получает кассовый чек (или иной документ должного оформления, например, БСО).
Учитывая эту норму можно рассматривать кассовый чек, как равнозначный счету-фактуре документ, дающий право приобретателю-плательщику НДС на принятие к вычету.
Чек коррекции ОФД выбивают в следующих случаях:
|
Чек на возврат выбивается:
|
Когда НДС разрешается принять к вычету
В том случае, если ООО или ИП, владеющий магазином, уплачивает НДС, сумма покупки будет включать сумму налога на добавленную стоимость.
Если выполняются перечисленные ниже условия, входной НДС разрешается принимать к вычету: (нажмите для раскрытия)
- компания обладает документами, свидетельствующими о наличии права на вычет по НДС;
- приобретенные товары были оприходованы на балансе компании;
- товары покупались с целью осуществления производственной деятельности, перепродажи или каких-либо других операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
Я представитель небольшой строительной компании, и мы часто работаем с крупными организациями в качестве подрядчика. Конечно, в документах мы не отражаем действительное положение вещей, потому что, как и любые нормальные люди, хотим заработать.
Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Покупаем счет-фактуры в «Фабрике чеков» уже 2-й год. Всё проходит отлично! Как говориться, без сучка, без задоринки. Ребята – настоящие профессионалы!
Придраться не к чему, сработали четко. Чеки реальные, печати на них живые, не на принтере.
Официальное подтверждение, полностью написаны все реквизиты.
Какой штраф назначается, если нет кассового аппарата
Подобная формулировка в нормативных актах КоАП РФ не встречается, поэтому сам факт отсутствия ККТ не является основанием для привлечения к ответственности. Правонарушением считается непосредственно ведение торговой деятельности без ее использования, а также несоответствие установленного оборудования требованиям, определенным положениями ФЗ №54. В последнем случае размер взыскания для юридических лиц составляет 30 тысяч рублей.
Наличие кассовой техники рассматривается в качестве обязательного условия при взаиморасчетах с клиентами (однако есть ряд исключений, к которым мы вернемся чуть позже), а также при проведении оплаты от других организаций или предпринимателей — но только в ситуациях, когда используются наличные или банковский терминал.
Как избежать штрафных санкций за неприменение ККТ
Предотвратить наказание, полагающееся за несоблюдение правил оформления продаж, можно с помощью алгоритма, изложенного в примечании к статье 14.5 КоАП. Законодатель допускает вероятность совершения ошибок, учитывая проблематичность адаптации бизнеса к новому режиму, и предлагает на этот случай достаточно простые решения:
- Добровольное исполнение обязанности, предусматривающей материальную ответственность, в период, предшествующий официальному вынесению контролирующими органами постановления, подтверждающего факт нарушения.
- Самостоятельное оформление чека коррекции. Поправки, внесенные в Кодекс, и вступившие в силу в 2020 году, допускают внесение исправлений без уведомления инспекции через личный кабинет — ранее на предоставление информации отводилось не более трех рабочих дней.
При этом нужно учитывать, что штраф за не выданный чек отменяется только в тех случаях, когда представители налоговой службы не успели выявить правонарушение в ходе проверки.
Проекты запланированных изменений
Корректировки регламентирующих актов были предложены Министерством финансов еще в 2020, и предполагают перенос бывших норм ФЗ №54 и КоАП в структуру Налогового кодекса. Среди нововведений особого внимания заслуживает внедрение системы оперативного контроля — проверки ИФНС фактов фиксации взаиморасчетов, а также добросовестного отражения объемов выручки, реализуемой в двух формах:
- Общий мониторинг — обработка данных о работе с кассами, поступающих из различных источников, оценка полученной информации и принятие решений.
- Выездные оперативные мероприятия, осуществляемые по месту фактической деятельности предпринимателя или организации, и допускающие как привлечение представителей ФСБ, так и проведение контрольных закупок, целью которых выступает выявление правонарушений.
В перспективе также вероятно изменение структуры, величины и порядка назначения штрафных санкций. Впрочем, на сегодня вопрос о том, какой штраф назначается за неприменение кассового аппарата — если ИП не пробил или не выдал чек ККТ — регламентируется ранее принятыми положениями.
Ошибочно пробит чек с НДС: последствия для владельца онлайн-кассы
Итак, первый сценарий — когда НДС не отражен в чеке, выданном покупателю, хотя это требовалось по закону.
Для покупателя, поскольку он — физлицо, на практике не играет никакой роли, есть ли в чеке сведения об НДС или нет, поскольку:
Кассовый чек должен соответствовать форматам фискальных документов (ст. 1.1 закона № 54-ФЗ). Поэтому, если сведения об НДС отражены на чеке для покупателя, но будут отсутствовать в сообщениях для ОФД и в массивах фискальных данных, то ФНС может и в этом случае применить штрафы.
В п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены строгие штрафы за некорректные порядок и условия применения ККТ и несоблюдение требований к кассовой дисциплине и самому аппарату:
Обеспечение присутствия в чеке всех предусмотренных законом реквизитов — один из критериев соблюдения порядка и условий применения ККТ.
НДС указан неплательщиком НДС: нужно ли что-то предпринимать?
Основной вопрос здесь — наличие аналогии между выдачей чека с НДС и оформлением счета-фактуры.
Если фирма, которая не платит НДС, выдает контрагенту счет-фактуру, в которой НДС выделен, то у данной фирмы возникает обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А41/16458-10).
Означает ли это, что при выдаче покупателю чека с НДС у магазина появляется обязанность исчислить и уплатить данный налог?
Судебная практика и разъяснения ведомств позволяют говорить о том, что такой обязанности у владельца онлайн-кассы не возникает (постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, информация ФНС России от 15.08.2014).
Указанные акты были изданы до принятия закона № 54-ФЗ в редакции, регулирующей применение онлайн-касс. Но разъяснения, указанные в них, ссылаются на нормы НК РФ, действующие практически без изменений до сих пор.
Более существенная проблема состоит в том, что начисленный НДС будет включен в отпускную цену товара, и покупатель, таким образом, переплатит. С этой точки зрения переплату, разумеется, нужно вернуть. Это можно сделать:
На случай возможных проверок кассиру желательно составить объяснительную по поводу ошибочного пробития чека с НДС. Кроме того, будет уместно внести изменения в настройки онлайн-касс так, чтобы НДС без лишней надобности не включался в фискальные документы.
Минфин разъяснил, надо ли указывать ставку НДС в кассовом чеке, который был выдан курьерской службой
Поскольку курьерская служба не занимается реализацией товаров, а оказывает услуги по их доставке, то она не должна заполнять реквизит «ставка НДС» в кассовом чеке. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.04.17 № 03-01-15/24306.
Напомним, что обновленная редакция Закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ содержит внушительный список обязательных реквизитов кассового чека (также см. «Как изменится закон о применении ККТ: онлайн-кассы, электронный чек, отмена льготы для плательщиков ЕНВД»). Помимо давно привычных даты и времени расчета в этот перечень добавлены новые реквизиты. В частности, теперь чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).
В то же время, если курьерская служба реализацию товаров не осуществляет, то при расчете за доставляемые товары такой пользователь может не указывать в кассовом чеке ставку НДС, соответствующую применяемой им системе налогообложения.
Какое законодательство применяется
Российское налоговое законодательство будет применяться на территориях Республики Крым и города Севастополя с 1 января 2015 года. До этого момента налоговые правоотношения регулируются нормативными правовыми актами Крыма и Севастополя (ч. 2 ст. 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ). Это следующие документы:
- Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (утверждено постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14);
- Закон г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период».
Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6133.
Если хозяйство выступает продавцом
Российские компании, реализующие товары крымским контрагентам, должны учитывать, что теперь территории Крыма и Севастополя относятся к регионам Российской Федерации. То есть реализация товаров (работ, услуг) крымским (севастопольским) покупателям – это обычная продажа, облагаемая по ставкам 18 (10) процентов (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-13/1/17316). Иными словами, права на применение нулевой ставки, как при экспорте товаров (работ, услуг), у продавцов не возникает.
При этом крымские компании могут принять «входной» НДС к вычету – пункт 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период.
Услуги по перевозке (транспортировке) товаров, оказываемые российскими организациями в пределах территории РФ (в том числе Крыма и Севастополя), облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов. Это правило применяется в том числе и к услугам, оплаченным до 18 марта 2014 года, но оказанным позже этой даты (письмо Минфина России от 12 мая 2014 г. № 03-07-13/1/22154).
Указанный Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13.04.2017 (№ 46361), опубликован 14.04.2017 на официальном интернет-портале правовой информации, вступил в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.
1С:ИТС
О сроках перехода на онлайн-ККТ в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения см. в справочнике «Контрольно-кассовая техника» в разделе «Юридическая поддержка».
В решения «1С:Предприятие 8» в соответствии с утвержденным приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ необходимые изменения в части поддерживаемого функционала внесены с выходом очередных версий. О сроках реализации можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».
От редакции. Во всех регионах страны квалифицированные партнеры фирмы «1С», хорошо знающие актуальное законодательство и имеющие опыт работы с контрольно-кассовой техникой, оказывают поддержку при переходе на новый порядок применения ККТ и подключения к ОФД. Подробнее см. на сайте в разделе «Центры компетенции по 54-ФЗ».
Дополнительные обязательные реквизиты чека
Некоторые реквизиты становятся обязательными в особых условиях.
При расчетах с другими организациями и ИП наличными или картой в чеке указываются наименование и ИНН покупателя. Если таким образом проданы подакцизные товары, дополнительно указывается сумма акциза, а при продаже импортных товаров — код страны происхождения и номер таможенной декларации.
Организации и ИП, которые выплачивают выигрыши от 15 000 рублей, страховое возмещение, получают страховую премию, указывают наименование и ИНН клиента или страхователя.
Для продажи маркированных товаров и средств индивидуальной защиты (маски, перчатки, респираторы и пр.) в чеке должен быть заполнен реквизит «код товара».
Банковские платежные агенты и субагенты указывают наименовании проведенной операции, сумму вознаграждения, наименование и местонахождение оператора, его ИНН, телефон.