Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС подготовила новые формы уведомлений для плательщиков ЕСХН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По новым правилам единый сельскохозяйственный налог больше не освобождает предприятия от отчисления НДС (аб. 3 п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Все предусмотренные ранее основания для получения льгот по данному сбору отменяются, и с 1 января 2021 года все агенты ЕСХН оплачивают пошлину на добавленную стоимость по общим правилам — в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ, п. 12 ст. 9 №335-ФЗ от 27.11.2017).
Два «отказных» уведомления от налоговиков
Процедура получения освобождения от НДС носит уведомительный порядок – плательщик принимает решение воспользоваться своим правом, сообщает об этом налоговому органу и перестает уплачивать налог.
Однако не всегда это мероприятие ограничивается только одним уведомлением. Контролеры обязательно проверят цифры, отраженные в уведомлении. Если по их данным окажется, что представленные компанией или ИП данные недостоверны (превышена сумма выручки или заявитель за последние три месяца продавал подакцизные товары), последует отказ. Такой отказ оформляется отдельным уведомлением.
Кроме того, специальным уведомлением инспекторы известят налогоплательщика о том, что он утратил полученное ранее право на освобождение от НДС.
Нюансы работы с налогом в «переходный» период
С появлением обязанности уплаты НДС предприятия и ИП на ЕСХН получили право принять полученный налог к вычету (если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС).
Если сельхозпредприятие заключило договор о сотрудничестве с партнёром до 2021 года, то оно может попасть в «переходную» ситуацию. Если работа по договору началась в 2021 году, то полученный по сделке НДС не будет учтён в расходах. Особенность в том, что вычесть данную сумму по закону не получится, т. к. её начисление относится к периоду, когда агро-предприятия не являлись налоговыми агентами НДС.
Такой вариант развития событий предусмотрен законом №335-ФЗ. В соответствии с ним: любые суммы НДС, возникшие при приобретении товаров (услуг) или уплаченные при ввозе объектов в Россию, которые не были отнесены к расходам (то есть до возникновения обязанности уплаты налога), учитываются в цене товара (п. 4 ст. 8 Закона №335-ФЗ).
На практике для предприятия это означает, что пошлина на добавленную стоимость рассматривается как для объектов (товаров, работ, услуг), которые не подлежат обложению.
Аналогичное разъяснение представлено Министерством финансов РФ: для всех товаров и услуг, полученных по договору до 1 января 2019 года, НДС не подлежит вычету, а включается в цену объекта (Письмо МФ РФ от 07.02.2018 №03-07-11/7258).
Сельхозпроизводитель-плательщик НДС: расчет налога и отчетность
Сельхозпроизводитель признается плательщиком НДС:
- в случае применения ОСНО – в отношении всех операций, признанных налогооблагаемыми в соответствие с главой 21 НК РФ;
- в случае применения ЕСХН – в отношении операций импортного ввоза товара на территорию РФ, а также в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
Для с/х производителей-плательщиков НДС предусмотрен следующий порядок расчета и уплаты НДС:
- Налоговый период. Отчетным периодом для расчета НДС является календарный квартал, в рамках которого с/х производитель учитывает операции, подлежащие налогообложения. Дата налогооблагаемой операции определяется на основании первичных документов (счетов-фактур).
- Налогооблагаемая база. Базой для расчета НДС является стоимость с/х продукции, подлежащей реализации. При расчете налоговых обязательств с/х производитель рассчитывает общую сумму реализации в течение отчетного квартала.
- Налоговые вычеты. С/х производитель вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму налоговых вычетов, а именно:
- НДС, предъявленный поставщиками, подрядчиками;
- НДС, уплаченный при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
Формула для расчета НДС имеет следующий вид:
НДСс/х = (НалБаза * Ставка) – Выч,
где НалБаза – налогооблагаемая база, рассчитанная как сумма операций по реализации с/х продукции в течение отчетного квартала; Ставка – применяемая ставка НДС; Выч – налоговый вычет, равный сумме НДС, предъявленной поставщиками при покупке товаров (материалов, сырья) и уплаченный на таможне.
Ставка НДС, применяемая с/ производителем, определяется в общем порядке и составляет:
- 10% – в отношении операций по реализации продовольственных товаров, перечисленных в пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ;
- в отношении прочих налогооблагаемых операций – 18% (до 01.01.2021), 20% (после 01.01.2021).
С/х производители, которые ведут деятельность одновременно по реализации продовольственных товаров и осуществляют прочие налогооблагаемый операции, в целях расчета НДС ведут раздельный учет таких операций.
На что обратить внимание
Доведенный до логического финала акт — бланк уведомления на освобождение от НДС, одобренный налоговиками, несет бизнесу не только льготы, но и обязательства. Это следует учитывать, подавая прошение в службу.
Преимущества избавления от НДС:
- минимизация цены услуг и товаров;
- фиксация себестоимости;
- исключение учета раздельного типа при оборотах на минимальном уровне.
Недостатки, следующие из льготного налогообложения:
- штраф в случае нарушения условий;
- восстановление остаточного налога;
- не учитывается сумма восстановления;
- отсутствует возможность подписывать контракты с организациями, которые осуществляют начисление налога добавленную стоимость.
Сумма штрафа при несвоевременной подаче декларации составляет 1 000 рублей, поэтому следует преждевременно задуматься о том, чтобы заполнить акт — бланк уведомления на освобождение от НДС — и подать его в налоговую службу. Освобождение от отчислений действует на протяжении 12 месяцев, после чего его можно продлить или отказаться от данной льготы.
Особенности уплаты НДС плательщиками ЕСХН
«Приятное» сообщение о новой налоговой обязанности плательщики ЕСХН получили, ознакомившись еще с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ. Согласно ему с 01.01.2019 утратили силу абз. 2 и 5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ. А ими было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).
Но в п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019) указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Подобное право названной статьей предоставляется любому налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие условия его получения.
Так, это освобождение может получить налогоплательщик, если он переходит на уплату ЕСХН и одновременно претендует на обозначенное освобождение. То есть в 2019 году согласно данному условию освобождение получит налогоплательщик, в 2018 году находившийся на другом режиме налогообложения.
С теми, кто в 2018 году уже был плательщиком ЕСХН, немного сложнее. С 01.01.2019 они тоже могут получить освобождение, но только если за 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, не превысила 100 млн руб.
К сведению:
Далее уровень указанного дохода будет снижаться. Так, за 2019 год он не должен превысить 90 млн руб. (чтобы иметь возможность перейти на освобождение с 2020 года), за 2020 год – 80 млн руб., за 2021 год – 70 млн руб., за 2022 и последующие годы – 60 млн руб.
Освобождение от уплаты НДС нельзя применить только тем налогоплательщикам, которые реализуют подакцизные товары в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих периоду, с которого предполагалось его получить (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Обратите внимание:
Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика НДС, ему все равно придется уплатить этот налог в случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Сложность для плательщиков ЕСХН, получивших освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН, заключается в том, что они не могут добровольно отказаться от этого освобождения (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ). Они могут только его лишиться, если нарушат условия для применения освобождения. То есть если они в отчетном (налоговом) периоде реализовали подакцизный товар или сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, превысила предельный уровень дохода, указанный для них в п. 1 ст. 145 НК РФ. В 2019 году, по нашему мнению, следует придерживаться предельного уровня 90 млн руб.
В пункте 5 ст. 145 НК РФ говорится, что сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение предельного уровня либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Основные положения закона
Прежде всего, согласно этой льготе предприниматели освобождаются от исчисления и необходимости платить НДС, если совершаемые ими операции не выходят за пределы правового поля России. Пункт 3 указанной статьи НК России указывает, что это правило не касается операций по импорту товаров в страну.
Кроме этого:
-
В порядке освобождения от НДС ИП может не предоставлять налоговую декларацию для отчетности в ФНС. Указание об этом ищите в Письме ФНС под номером ГД-4-3/9650@ от 04.06.2015.
-
Письмо под номером ЕД-4-3/7895@ от 29.04.2013 отменяет необходимость вести книгу покупок.
-
Налогоплательщик не указывает сумму налога в счет-фактуре, оформляемой для покупателя. Достаточно написать «Без налога». Уточнения содержатся в Письме Минфина номер 03-07-14/30264, а также в пятом пункте статьи 168 НК РФ.
-
Использованное освобождение от уплаты НДС лишает ИП права воспользоваться вычетами по НДС. Сведения об есть в пп. 3 п. 2 ст. 170, обратите внимание на подпункт 1 пункт 2 ст. 171 НК РФ.
-
Согласно Правилам ведения книги продаж (действуют с 26.12.2011), счета регистрируются. Этот процесс закреплен в третьем пункте статьи 169 НК РФ.
-
Поставщики предъявляют ИП входной НДС, который предлагается включать в стоимость оказываемых услуг или товаров.
Рекомендую начать с того, что нужно пересмотреть стоимость изделий. В связи с тем, что НДС составляет 20%, скорее всего ваши поставщики тоже станут платить такой же НДС, а значит, пересмотрят ценообразование (увеличив стоимость изделий на 20%). Плюс только в том, что НДС поставщиков можно будет принять к вычету и тем самым оптимизировать ваш НДС к уплате.
Не менее важно, с моей точки зрения, пересмотреть всех своих контрагентов, обратить внимание на тех, кто уже является плательщиками НДС, с помощью их товаров/услуг вы сможете тоже уменьшить свой НДС к уплате (при наличие акта и счет-фактуры или УПД), это касается также всех прямых, общехозяйственных расходов.
Считаю, что по возможности лучше уже сегодня начать покупать товары и услуги у поставщиков – плательщиков НДС. Например, сейчас можно закупить товары у поставщика – плательщика НДС (обязательно получить отгрузочные документы (акт и счет-фактура или УПД), а оплатить данный товар в 2023 году, тогда этот НДС тоже можно будет принять к зачету в уменьшении налога.
«Входной» НДС (только для плательщиков НДС на УСН /Доходы – Расходы/). Если стоимость приобретенных товаров/ услуг (с НДС) не была учтена при расчете Расходов на УСН, то сумма НДС принимается к вычету при переходе на ОСНО при выполнении условий:
- товары/ работы/ услуги не были учтены в расходах при применении УСНО;
- товары/ работы/ услуги будут использоваться для деятельности, облагаемой НДС;
- НДС на товары/ работы/ услуги документально подтверждены.
Подача уведомления об освобождении от НДС плательщиком ЕСХН
2022 год ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов — НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2022 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность попрежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия — подать уведомление о таком освобождении.
В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2022 год, а оно не подано. «Приятное» сообщение о новой налоговой обязанности плательщики ЕСХН получили, ознакомившись еще с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335ФЗ. Согласно ему с 01.01.2022 утратили силу абз.
2 и 5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ. А ими было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ). Но в п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019) указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Подобное право названной статьей предоставляется любому налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие условия его получения. Так, это освобождение может получить налогоплательщик, если он переходит на уплату ЕСХН и одновременно претендует на обозначенное освобождение.
То есть в 2022 году согласно данному условию освобождение получит налогоплательщик, в 2022 году находившийся на другом режиме налогообложения. С теми, кто в 2022 году уже был плательщиком ЕСХН, немного сложнее. С 01.01.2022 они тоже могут получить освобождение, но только если за 2022 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, не превысила 100 млн руб.
Далее уровень указанного дохода будет снижаться. Так, за 2022 год он не должен превысить 90 млн руб.
(чтобы иметь возможность перейти на освобождение с 2022 года), за 2022 год — 80 млн руб., за 2022 год — 70 млн руб., за 2022 и последующие годы — 60 млн руб. Освобождение от уплаты НДС нельзя применить только тем налогоплательщикам, которые реализуют подакцизные товары в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих периоду, с которого предполагалось его получить (п.
2 ст. 145 НК РФ). Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика НДС, ему все равно придется уплатить этот налог в случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп.
Условия для освобождения от НДС
Предприниматели и компании, работающие на ОСНО, в некоторых случаях могут рассчитывать на налоговые льготы и освобождение от уплаты НДС. Под них попадают организации, которые продемонстрировали весьма скромные финансовые показатели по итогам трех месяцев (квартала).
Это значит, что право на освобождение может быть реализовано только при условии ведения хозяйственной деятельности после регистрации не менее 3 месяцев.
В 2020 году выручка компании для получения льготы не должна превышать 2 млн.руб. В период оформления льготы компания также не должна продавать подакцизные товары/минеральное сырье (это, например, пиво, табак, легковые ТС), либо должна вести раздельный учет.
Порядок освобождения от НДС плательщиков ЕСХН
Для плательщиков ЕСХН п.1 ст.145 НК РФ установлен особый порядок освобождения от обязанностей по уплате НДС. Они имеют право на освобождение при условии, если:
- переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;
- за предшествующий налоговый период по спецрежиму у виде ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2021 год, 80 млн руб. за 2021 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы (Регрессивная шкала призвана смягчить для сельхозпроизводителей переход на уплату НДС).
Годовая выручка без учета НДС — 50 млн руб. Доля продукции, облагаемой по ставке НДС 10 %, — 75 %, по ставке НДС 20 % — 25 %. Материальные затраты, облагаемые НДС по ставке 20 %, без учета налога составляют 30 млн руб. Заработная плата с отчислениями — 10 млн руб.
Предприятие анализирует, принесет ли выгоду освобождение от уплаты НДС, и решает, какую ценовую политику выбрать в отношении покупателей в случае отказа от НДС.
Сравнительная эффективность работы с (без) НДС (тыс. руб.)
| Показатели | Методика расчета | С НДС | Без НДС, цены снижены | Без НДС, цены не снижены |
| Выручка от сельхозпродукции | Стр. 1 = 50 000×75 %, или
Стр. 1 = 50 000×75 % х 1,1 |
37 500 | 37 500 | 41 250 |
| НДС 10 % | Стр. 2 = стр. 1×10 % | 3 750 | — | — |
| Прочая выручка | Стр. 3 = 50 000×25 %, или
Стр. 3 = 50 000×25 % х 1,2 |
12 500 | 12 500 | 15 000 |
| НДС 20 % | Стр. 4 = стр. 3×20 % | 2 500 | — | — |
| Итого выручка без НДС | Стр. 5 = стр. 1 стр. 3 | 50 000 | 50 000 | 56 250 |
| Итого выручка с НДС | Стр. 6 = стр. 1 стр. 2 стр. 3 стр. 4 | 56 250 | 50 000 | 56 250 |
| Затраты (горюче-смазочные материалы, удобрения и др.) | Стр. 7 | 30 000 | 30 000 | 30 000 |
| НДС 20 % | Стр. 8 = стр. 7×20 % | 6 000 | 6 000 | 6 000 |
| НДС к уплате | Стр. 9 = стр. 2 стр. 4 — стр. 8 | 250 | — | — |
| Заработная плата со страховыми взносами | Стр. 10 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Прибыль | Стр. 11 = стр. 1 стр. 3 — стр. 7 — стр. 10, или
Стр. 11 = стр. 1 стр. 3 — стр. 7 — стр. 10 — стр. 8 |
10 000 | 4 000 | 10 250 |
| Ставка ЕСХН (%) | Стр. 12 | 6 | 6 | 6 |
| ЕСХН | Стр. 13 = стр. 11 х стр. 12 | 600 | 240 | 615 |
| Налоговое бремя | Стр. 14 = стр. 9 стр. 13 | 850 | 240 | 615 |
| Чистая прибыль | Стр. 15 = стр. 11 — стр. 13 | 9 400 | 3 760 | 9 635 |
| Налоговое бремя (%) | Стр. 16 = стр. 14 / стр. 15 | 9,0 | 6,4 | 6,4 |
Сроки подачи уведомления
На основании п. 3 ст. 145 НК РФ уведомление предоставляется с 1 по 20 число включительно месяца, с которого вы начали применять право на освобождение от НДС.
Например, с января 2019 г. вы решили воспользоваться правом на освобождение от исчисления и уплаты НДС (при соблюдении условий, указанных выше). В этом случае вы обязаны подать уведомление до 21 января (т.к. 20 января – выходной день), т.е. 20 января последний день подачи в Инспекцию ФНС по месту учета.
Если вы не успели подать уведомление в январе, то вы обязаны начислить на весь доход НДС и уплатить его, а также составлять счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларацию по НДС по электронным каналам связи.
Но с февраля можно воспользоваться освобождением от НДС, при этом не забыв подать до 21 (т.к. 20 февраля – выходной день) февраля уведомление. Также установлено п. 8 ст. 145 НК РФ, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, принятые налогоплательщиком к вычету до применения права на освобождение, но не использованные для указанных операций необходимо восстановить в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения.
В случае, если организация или ИП начинает применять освобождение со второго или третьего месяца квартала, то восстановление суммы НДС производится в налоговом периоде, начиная с которого используется право на освобождение. Т.е. в феврале вы начали применять освобождение, а значит, в феврале вы и должны восстановить НДС, принятый к вычету, «но не использованный для указанных операций».
Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.
Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2022 признаются в общем случае плательщиками НДС ().
Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок. Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже
Новый налог для сельхозпроизводителей
С 2021 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).
Это означает, что на ЕСХН необходимо:
- начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
- в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
- запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
- проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
- вести книги продаж и покупок;
- каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
- вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).
Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС с 2021 года выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).
В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:
- скот и птица в живом весе;
- мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
- молоко и молочная продукция;
- яйца и яйцепродукты;
- масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
- сахар;
- зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
- маслосемяна и продукты их переработки;
- хлеб и хлебобулочные изделия;
- крупы, мука, макаронные изделия;
- рыба живая, за исключением ценных пород;
- море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
- продукты для детского и диабетического питания;
- овощи.
Уведомление об освобождении от НДС
Для освобождения от НДС налогоплательщик обязан подать соответствующее уведомление в ИФНС по месту своей регистрации (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма письма утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Электронный формат уведомления рекомендован в письме ФНС РФ от 25.11.2021 № ЕА-4-15/16426@.
Вместе с уведомлением налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие соответствие требованиям для освобождения:
- выписку из бухгалтерского баланса с отражением суммы выручки — для организаций;
- выписку из книги продаж — для организаций и ИП;
- выписку из КУДИР — для ИП на ОСНО;
- выписку из КУДИР организаций и ИП, применяющих УСН, — для организаций и ИП, перешедших с УСН на ОСНО;
- выписку из КУДИР ИП, применяющих ЕСХН, — для ИП, перешедших с ЕСХН на ОСНО.
Срок для подачи уведомления и документов — 20-е число месяца, с которого налогоплательщик решил применить освобождение от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ). Направить уведомление можно лично в инспекцию, по ТКС или почтой. Почтовая корреспонденция будет считаться предоставленной в ИФНС на шестой день со дня отправки письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
После получения уведомления налоговая ответит только в том случае, если организация не будет соответствовать условиям для освобождения от НДС. Тогда налогоплательщик получит уведомление об отказе. Отсутствие письма от ИФНС подтверждает освобождение от НДС. Срок освобождения от НДС — 12 календарных месяцев.
Если освобожденная организация прошла реорганизацию, то право на освобождение ее правопреемнику не переходит. Новая компания должна будет подать новое заявление, но только через три месяца после регистрации.
По истечении 12 месяцев налогоплательщик должен предоставить в налоговую:
- документы, предусмотренные п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают, что выручка за каждые три месяца не превышала 2 млн ₽;
- уведомление о продлении освобождения или, наоборот, об отказе от использования этого права.
Освобождение от НДС на ЕСХН
По общему правилу компании и предприниматели на ЕСХН платят НДС, но и они имеют право на освобождение от уплаты этого налога.
Применять ЕСХН могут производители подакцизных товаров: винограда, вина, виноматериалов. Остается спорным вопрос освобождения от НДС налогоплательщиков на ЕСХН, которые реализуют подакцизные товары даже при ведении раздельного учета. Рекомендуем уточнить позицию своей ИФНС.
Новые организации или ИП имеют право на освобождение от НДС сразу с момента регистрации, если одновременно с этим они стали применять ЕСХН (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же организация не сразу перешла на ЕСХН, то применить освобождение от НДС она может только спустя три месяца.
Порядок освобождения от НДС на ЕСХН такой же, как и на ОСНО. Единственное отличие в том, что на ЕСХН достаточно предоставить в инспекцию только уведомление. Другие документы не требуются (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ). Кроме того, налогоплательщик ЕСХН не должен каждые 12 месяцев подтверждать свое право на освобождение и подавать уведомления о продлении.
Отказаться от освобождения от НДС организация на ЕСХН уже не сможет (п. 4 ст. 145 НК РФ), но утратить такое право можно в следующих случаях:
- при нарушении лимита выручки в течение года — в 2022 году и далее лимит выручки составляет 60 млн ₽ (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ);
- при реализации подакцизных товаров.
Налогоплательщик лишается освобождения с 1-го числа месяца, с которого были нарушены критерии. Организации и предприниматели, потерявшие право на освобождение, не смогут использовать его повторно (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ).