Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая отчётность: что это такое и как её сдавать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Юрлица, которые работают по ОСНО, должны платить налог на прибыль. Ипэшники — налог на добавленную стоимость (НДС). Поэтому каждый предоставляет свой вариант нулевой декларации, когда деятельность предприятия не ведётся, в зависимости от той системы начисления налогов, какая на данный момент действует в его отношении.
Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?
Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:
- декларация УСН
- Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)
Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.
Для ИП с наёмными работниками
- Декларация УСН
- Справка о среднесписочной численности работников
- Книга учёта (также по усмотрению инспекции)
Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.
Для юридического лица
- декларация
- справка о доходах
- декларация о среднесписочной численности сотрудников
- информация о работниках по форме 2-НДФЛ
- справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности
Ответственность и последствия непредоставления нулевой декларации
Если предпринимательский бизнес пришел в упадок, а бывший предприниматель устроился на работу, ему может показаться, что нулевая декларация ИП – пустая формальность. Некоторые ИП не предоставляют в ФНС никаких сведений, полагая, что максимальная ответственность, которая им грозит – штраф в 1000 рублей. Однако это вовсе не так.
ФНС не знает, что ИП «все бросил». Не получая сведений из налоговой декларации ИП с нулевым доходом, ФНС начисляет не только штраф. Каждый предприниматель, независимо от получаемых доходов, платит страховые взносы за себя. Если они не уплачены, налоговая их обязательно доначислит. Однако, не получив информацию о доходах, начислит их не по минимуму, а по максимуму. Если у ИП остались числиться наемные сотрудники, то сумма, которую выставят налоговые органы к уплате, будет исчисляться сотнями тысяч. Причем сумма каждый год будет увеличиваться в арифметической прогрессии.
Налоговая инспекция имеет право арестовать счета неплательщика, у него не получится выехать за границу на отдых, могут быть и другие санкции. Так что, если возникает вопрос: «Нужно ли подавать нулевую декларацию?», ответ всегда один: «Нужно!» Чтобы избежать лишних формальностей после прекращения деятельности, достаточно сняться с учета.
Инструкция по заполнению нулевой декларации УСН
Отметим, что при заполнении декларации по УСН в случае отсутствия доходов расчет итоговых сумм не предусмотрен. Уплаченные страховые фиксированные взносы на медицинское и пенсионное страхование в нулевой декларации УСН не отражаются.
Общие правила для заполнения деклараций, в том числе нулевой декларации УСН:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, при формировании отчета на компьютере – применяется шрифт Courier New (16-18 высота);
- денежные суммы указываются исключительно в полных рублях без копеек (округление по арифметическому правилу);
- использовать черную пасту;
- помарки, исправления недопустимы;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, также проставляется прочерк «-»;
- отчет прошивать нельзя.
Нулевая отчетность для ИП на УСН
Налоговым периодом при УСН считается календарный год. По его завершении ИП сдают декларацию в отделение ФНС по месту жительства.
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрен срок до 30 апреля года, который следует за прошедшим налоговым периодом (за который, собственно, и подается налоговая декларация). Если бизнесмен прекращает предпринимательскую деятельность, подать отчетность ему следует до 25-го числа месяца, который следует за месяцем подачи соответствующего уведомления в ФНС.
Нельзя путать нулевую отчетность ИП на УСН с декларацией, по которой прибыль есть, но налоговая база получается отрицательной либо равна нулю. Такая ситуация может возникнуть при использовании объекта налогообложения “Доходы с вычетом расходов”. Это попадает под правило уплаты минимального налога, который составляет 1% от общей (“грязной”) прибыли. Если его не уплатить или не сдать декларацию, предпринимателю начислят штраф.
Основные правила заполнения нулевой отчетности
При отсутствии доходов у компании расчет в декларации не предусмотрен при заполнении декларации УСН.
Основные правила заполнения декларации (в том числе нулевой декларации):
- словами пишутся печатными буквами;
- используется шрифт Courier New (высота 16-18);
- суммы указываются в полных рублях без копеек;
- округляются суммы по правилу арифметики;
- применяется черная паста для заполнения;
- нельзя допускать помарки;
- одна ячейка – одна буква;
- ставить черточки в пустые клетки;
- если сумма равна нулю, также добавляется тире «-»;
- отчет не может быть прошит.
Сроки сдачи документа
В соответствии с нормами российского законодательства подается нулевая декларация:
- ООО — до 31.03;
- ИП — до 30.04.
Если доход у предпринимателя отсутствует, то отчет предоставляется в форме нулевой декларации по УСН.
ИП с наемными работниками предоставляют данные о своей численности и ежеквартально предоставляют расчеты 4-ФСС и ежемесячной СЗВ-М.
Пример 1. Ниже представлен пример сроков сдачи нулевой декларации для разные случаев:
- до 30.04.2022 – для ИП;
- до 31.03.2022 – для ООО и прочих юрлиц;
- до 25 числа месяца, следующего за тем, когда внесена запись в реестр о ликвидации (закрытии) ИП;
- до 25 числа месяца, следующего за тем, когда право применения УСН исчезло.
Сроки сдачи нулевой декларации ИП
Декларирование доходов в режиме упрощенной системы налогообложения производится один раз в год. Индивидуальные предприниматели, работающие с УСН, имеют некоторое преимущество перед юридическими лицами, также работающими с «упрощенкой»: ИП обязан подать отчетность в контролирующие налоговые органы не позднее 30 апреля, в отличие от обществ с ограниченной ответственностью, которым предписано задекларировать свои доходы и предоставить в инспекцию ведомость до 31 марта. Точно такие же сроки сдачи нулевой декларации ИП существовали в 2014-м и 2015-м годах. Соответственно, если финансовая деятельность на предприятии в течение двух прошедших лет не велась, то нулевая отчетность в рамках упрощенной системы налогообложения должна была подаваться до 30 апреля 2013 и 2014 годов. Четыре месяца после окончания отчетного периода (календарного года) срок более чем достаточный для того, чтобы подготовить и предоставить отчетность в налоговую инспекцию, особенно для индивидуальных предпринимателей с временно замороженной деятельностью.
Нулевая декларация: суть документа
Нулевую декларацию необходимо сдать в том случае, если в течение расчетного периода ИП и компания не вели деятельность и не получили никаких доходов.
Какую декларацию сдают ИП
Чтобы понять, какая декларация ИП обязательна к предоставлению в налоговые органы, следует в первую очередь уточнить, как ведется учет деятельности. В соответствии с законодательными требованиями предприниматели вправе применять разные налоговые режимы – ОСНО, ПСН, ЕНВ, УСН, ЕСХН, а также их комбинации. Каждая из упомянутых систем налогообложения регулируется отдельной главой Налогового Кодекса, где определены налогоплательщики, ставки, сроки уплаты фискальных сумм, порядок расчета и сдачи отчетности.
Независимо от того, на каком режиме ведется деятельность, подача декларации ИП является обязательной даже при нулевых показателях. Используемые бланки должны соответствовать актуальной редакции отчетного документа, но заполнение формы осуществляется в общем порядке, без существенных отличий от внесения данных при наличии показателей. Предоставляя нулевки, бизнесмен исполняет свои обязанности налогоплательщика по сдаче отчетности, уведомляя налоговые органы об отсутствии налогооблагаемой базы и сумм налоговых сборов к уплате в бюджет. О санкциях, которые грозят ИП при несдаче деклараций, – подробнее чуть ниже.
Таким образом, сдать нулевую отчетность нужно ИП на УСН, общем режиме налогообложения, ЕСХН. При несдаче деклараций начисляются штрафы.
Нарушение сроков или непредоставление нулевой отчетности регулируется ст. 119 НК РФ. Согласно действующей статье, размер штрафов составляет 5% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 1 000 рублей, что актуально при отсутствии деятельности и дохода.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ, правонарушителям грозит предупреждение (при первом нарушении) или штраф размером от 300 до 500 рублей.
Сколько платить по нулевой отчетности ИП? При отсутствии деятельности в декларации ставятся прочерки. Соответственно, платить ничего не нужно.
Нужна помощь с нулевой отчетностью?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем вам сдать нулевую отчетность на самых выгодных условиях.
Как заполнять «нулевки»?
Нулевые данные нужно проставлять в вашей обычной декларации. В отдельных случаях можно заполнить и сдать единую упрощенную налоговую декларацию — ЕУД. Право на ее оформление имеют не все индивидуальные предприниматели и предприятия, а только те, у кого вообще не было никакой деятельности. Даже если не было работы, но со счетов компании или ИП списывали коммунальный платеж или выдавали зарплату, сдавать такую декларацию запрещено.
Также в отчетность нужно включать налог на имущество — вернее, его отсутствие. Таким образом, право на подачу ЕУД имеют те компании и ИП, которые одновременно:
- не ведут/остановили деятельность;
- не имеют денежных перемещений на расчетных счетах;
- не имеют налогооблагаемого имущества на балансе.
Остальные заполняют свои обычные отчеты, которые подают в определенные законом сроки. Но там, где должен быть расчет налога, будет ноль. ИП на УСН «Доходы» заполняют первый лист и приложения 1.1. и 2.1. «Доходы минус расходы» — титульный лист и приложения 1.2. и 2.2. Нужно внести фиксированные данные о предпринимателе, а также указать расчетный период, номер налоговой инспекции, коды ОКТМО. Нули нужно проставить:
- раздел 1.2. — строки 020–110;
- 1.2. — аналогично;
- 2.1.1. для ИП 6% — строки 110–113, 130–133, 140–143;
- 2.2. — строки 210–253, 270–280 заполняют ИП, работающие на УСН 15%.
Отчетность на основном режиме предусматривает обязательные декларации по налогу на прибыль и НДС. Заполнять нужно титульный лист, в разделы с расчетами следует поставить прочерки.
Индивидуальный предприниматель с сотрудниками должен декларироваться по формам 2 и 6-НДФЛ. Если же за год отчета он ни разу не выплачивал вознаграждений и не получал доходов, отчет производится по 3-НДФЛ. Она состоит из двух листов: титульного и приложения 1. Титульный лист оформляется как обычно. В первом разделе нужно вписать:
- данные предпринимателя;
- в строке 010 — код «3» (он означает, что данная декларация не содержит расчета налога);
- в строке 020 — КБК для НДФЛ с дохода;
- в строке 030 — код ОКТМО;
- в строках 040 и 050 — нули;
- подпись, дату.
Нужно ли сдавать «нулевую» отчетность
Само по себе определение «нулевая» отчетность не входит в рамки правового поля. Меткое название придумано и подхвачено участниками предпринимательского и бухгалтерского сообществ. По сути, «нулевая» отчетность представляет собой декларацию за отчетный период, которая подтверждает, что движение средств по счетам предпринимателя отсутствует. А раз нет денежных операций – нет и финансовой базы для уплаты налогов. Чтобы подтвердить эти сведения, заполняется декларация. Этот процесс называется «сдать нулевую отчетность».
Но это вовсе не значит, что во всех графах документа нужно проставить нули. Требования к заполнению декларации остаются одинаковыми, независимо от того, работало ли предприятие с прибылью или получало сплошные убытки. Так, при использовании схемы «доходы минус расходы», в отчетности должна быть проставлена сумма полученного в отчетном периоде убытка. В случае если убыток образовался в прошлом году и был перенесен – указать его. Сдать «нулевую» отчетность в данном случае очень проблематично, ведь убыток – это все-таки некая цифра, отличная от нуля.
Учтите, что вам придется платить налог с любого дохода, который был в отчетном периоде, если вы используете схему «доходы минус расходы». Налоговая ставка составит 1 % от любого дохода. Если же вы платите налог конкретно с доходов – то платить не придется, поскольку налогооблагаемая база отсутствует в принципе. Но напоминаем, что отсутствие дохода не освобождает от представления отчетности. Другими словами, получила ли ваша фирма прибыль или понесла убытки, представить декларацию придется, пусть даже сдать «нулевую» отчетность. Иначе фискальные органы вас оштрафуют.
Как заполнить «нулевую» декларацию по НДС?
Наше законодательство, в том числе налоговое, – система подвижная, порой даже чрезмерно. Так, если вам последний раз доводилось сдавать «нулевую» декларацию по НДС пару лет назад, то сегодня вы обнаружите, что ее форма изменилась. Поменялся и порядок ее подачи. Так что вам фактически придется учиться заполнять ее заново. Тем, кто держит руку на пульсе налоговых событий и с новой формой уже знаком, может понадобиться консультация иного рода: как сдать «нулевую» отчетность по НДС?
Наиболее существенные изменения затронули форму. Сейчас декларация состоит из 12 разделов, и каждый заполняется в том случае, если проводились какие-либо указанные в соответствующем разделе операции. Исключение составляет первый раздел – его заполняют в любом случае, подаете вы «нулевую» декларацию или нет (более подробную информацию можно получить, ознакомившись с приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
В новой форме есть два раздела, ранее не существовавших, – восьмой и девятый. В них дается информация о счетах-фактурах. Двенадцатый раздел добавлен для тех предпринимателей, которые имеют право НДС не платить, но в своей работе выставляли счета-фактуры с выделением НДС.
Какие штрафы предусмотрены, если вовремя не сдать «нулевую» отчетность
Когда мы говорим о сроках сдачи «нулевой» отчетности, то должны учитывать, что отчетность должна быть принята соответствующими органами. Поэтому сдать «нулевую» отчетность лучше заблаговременно. Но далеко не всегда получается сдать «нулевую» отчетность вовремя, поэтому нелишней будет информация о возможных штрафах за просрочку. Штрафы не критичны, в самом крайнем случае вам придется заплатить 5000 рублей.
Итак, сколько?
Налоговая:
- Документы поданы позже оговоренного законом срока – 1000 рублей;
- В пакете отсутствуют обязательные к сдаче документы (один или более) – 200 рублей за документ;
- Максимальный штраф для должностных лиц за несвоевременную сдачу пакета документов – 500 рублей.
В ПФР и ФСС:
- Документы поданы позже оговоренного законом срока – 1000 рублей;
- Просрочка превышает полгода – 1000 рублей;
- Максимальный штраф – 5000 рублей – начисляется, если предприниматель не сдал более двух отчетов.
Махать кулаками после драки бесполезно – если штраф уже выписан, то вам придется его уплатить, чтобы не получить «в нагрузку» еще и пени. Разумеется, вы можете подать в суд, долго, упорно и гарантированно безуспешно доказывать несправедливость происходящего. Но – зачем? Гораздо проще принять «профилактические меры» и сразу доверить ведение бухгалтерии профессионалам. Пусть каждый занимается своим делом: вы – стратегическим планированием бизнеса, а бухгалтеры – документальным обеспечением.
Как правило, уже на первоначальном этапе создания бизнеса встает вопрос: нанять «приходящего» бухгалтера-внештатника, взять специалиста в штат или передать эту работу на аутсорсинг? «Приходящий» бухгалтер, конечно, обойдется дешевле штатного. Но у того есть постоянная работа, и на него не всегда можно рассчитывать. А если аврал?..
Специалист в штат обычно дорого стоит. А если сотрудник работает у вас за зарплату ниже среднерыночной, это повод задуматься: насколько он профессионален? Кроме того, у бухгалтера в штате небольшой фирмы есть огромный минус – вся документация, все контакты, связи, вся информация сосредотачивается в руках одного человека. Если он заболевает, внезапно увольняется или уходит в декрет – это производит эффект разорвавшейся бомбы.