Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполняем форму 6-НДФЛ. Пошаговая инструкция». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Любой работодатель, выплачивающий зарплату работникам, выступает налоговым агентом по НДФЛ. С каждой выплаты физическому лицу он удерживает НДФЛ и не позднее следующего дня перечисляет его в бюджет. А затем ежеквартально отчитывается в налоговую об удержанных и перечисленных суммах.
Для предоставления сведений разработан унифицированный бланк — форма 6-НДФЛ. Порядок его заполнения и подачи в инспекцию закреплен приказом ФНС 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок по заполнению).
Отчет может быть представлен на бумаге или электронно. Формат зависит от численности работников. Если она составила 10 и менее человек, то работодатель вправе выбирать — бумажный или электронный вариант. Однако если работников больше 10, то следует представлять сведения только в электронном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022
Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.
Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.
Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:
- Вид и суммы начисленного дохода
- даты получения и выплаты дохода работникам
- суммы налоговых вычетов
- даты удержания налога
- сроки перечисления налога в бюджет
- суммы удержанных НДФЛ
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 3-й квартал 2022года
Налоговые агенты в обязательном порядке должны отчитаться перед ИФНС за уплаченные налоги за физических лиц. Налоговыми агентами могут выступать:
- Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
- Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
- «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:
- Трудовой договор;
- Гражданско-правовой договор;
- Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.
Основные правила заполнения отчета 6-НДФЛ: 3 квартал 2022года
Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2022 № ММВ-7-11/18@).
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела №1 и раздела №2.
Оформление расчета:
- Если расчет оформляется на бумажном носителе, тогда допускается заполнять как синей, так и фиолетов пастой, ошибки и исправления не попускаются;
- Если набирается расчет на компьютере тогда рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- автоматически в специализированной программе – это самый надежный способ, так как при отправке если программой будут обнаружены какие-то ошибки, тогда отчет просто не отправится, а выдаст ошибку, которую необходимо будет исправить.
Нумерация страниц должна быть проставлена сквозным способом. Если отчет составляется в специальной программе, тогда там нумерация проставляется автоматически.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.
ВАЖНО!
За 9 месяцев 2021 г. отчитайтесь не позднее 02.11.2020, так как 31 октября — это суббота.
Более подробно стандартные сроки указаны в таблице.
Расчетный период | Последний срок сдачи |
За 2021 год | До 01.06.2019 (перенос с 1 марта, воскресенья) |
За 1-й квартал 2021 г. | До 30 июля (перенес в связи с карантином) |
За 2-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 31 июля |
За 3-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 2 ноября |
За 4-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2021 |
Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2021 году
В 2021 году у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама организация до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения 6-НДФЛ произошли и другие изменения.
Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2019 года: пример
Понять, как заполняется расчет, можно только на практике. Для этого рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года на примере.
В ООО «АЛИСА» общий размер начисленной заработной платы за период с 01.01.2019 по 30.09.2019 по двум сотрудникам составил 390 тыс. руб. Сроки перечисления аванса — 20-е число текущего месяца, окончательного расчета по заработной плате — 5-е число следующего месяца. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась следующим образом:
- 05.07.2019 — 40 000 руб. — заработная плата за июнь 2019 года;
- 05.08.2019 — 50 000 руб. — за июль;
- 05.09.2019 — 50 000 руб. — за август.
За сентябрь зарплата выдается в октябре.
Помимо указанных сумм 20.08.2019 были начислены и выплачены больничные в сумме 4500 руб. По имеющимся сведениям оформим расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019
Инструкция по заполнению Расчета 6-НДФЛ содержится в том же приказе ФНС № ММВ-7-11/450. В состав Расчета входит титульный лист и два раздела, при этом:
- «Раздел 1» включает обобщенные показатели сумм начисленного дохода и НДФЛ, вносимые нарастанием с начала года;
- «Раздел 2» отражает показатели лишь 3-х последних месяцев (т.е. данные последнего квартала).
На титульном листе в поле «Период представления» указывается код «33», что соответствует девяти месяцам, «Налоговый период (год)» – 2019.
При заполнении «Раздела 1» в 6-НДФЛ за 3 квартал нужно учитывать следующие особенности:
- Раздел 1 оформляется по каждой ставке налога отдельно, кроме строк 060–090. Например, если налог удерживался по ставкам 13 % (резиденты) и 30 % (нерезиденты), придется заполнить два Раздела 1. Если страниц в Разделе 1 больше одной, показатели строк 060–090 (суммированно по всем ставкам) указываются только на первой из них.
- Сумма дохода(строка 020) включает в т.ч. и выплаченные дивиденды, при этом дополнительно их нужно выделить в строке 025. Таким же образом отражается «дивидендный» НДФЛ (включаясь в строку 040, выделяется в строке 045).
- Строка 050 – сумма авансовых платежей, которую уплатили работники-иностранцы, приобретающие патент на право работы в РФ.
- В строку 080 включают только тот налог, который агент не удержал из «натуральных» доходов или материальной выгоды, по причине отсутствия денежных выплат, из которых можно было бы сделать удержание.
- Если один и тот же человек в течение отчетного периода увольнялся и вновь был принят на работу, в строке 060 он учитывается как одно физлицо.
«Раздел 2» формы 6-НДФЛ за 3 квартал (пример заполнения приведен ниже) оформляется с учетом положений ст. 223, 226 НК РФ, в т.ч.:
- «Дата фактического получения дохода» (строка 100) – указывается последнее число месяца, за который начислена зарплата. По матпомощи, отпускным и больничным такой датой будет день их выплаты работнику; по «натуральным» доходам – день их передачи; по командировочным – последний день месяца утверждения авансового отчета; по матвыгоде от экономии на процентах – последнее число каждого месяца срока займа.
- «Дата удержания налога» по строке 110 – это день, в который доход выплатили физлицу.
- «Срок перечисления налога» в строке 120 указывается как следующий день (рабочий) за днем перечисления дохода физлицу; для отпускных и больничных – последний день месяца выплаты физлицу.
- Сумма дохода в строке 130 показывается без уменьшения на налоговые вычеты.
- «Сумма удержанного налога» в строке 140 отражается независимо от того, был он перечислен в бюджет или нет.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.