Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удержание НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Какие изменения произошли при проведении обязательного аудита в 2022 году
До 2022г. в ФЗ об аудиторской деятельности существовал термин аудиторской тайны. Он подразумевал, что информация, полученная аудиторами в ходе проверки, открыта только для сторон-участниц договора на оказание аудиторских услуг, т.е. закрыта для иных лиц, организаций и т.д. С текущего года сущность этого понятия несколько изменилась в связи с новой статьей НК РФ 93.2, дающей право сотрудникам налоговой службы требовать у аудиторов данные, полученные в ходе проверки.
Налоговики предполагают воспользоваться этим правом, если предприятие отказывает им в предоставлении интересующей их информации о финансовых активах фирмы. В таком случае инспекция налоговой службы правомочна запросить информацию у аудиторов и получить ответ в десятидневный срок.
Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2019 году
Подоходный налог с зарплаты начисляется и удерживается фирмой с заработной платы каждого конкретного работника. Как правильно рассчитать налог к уплате? Когда перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет? Есть ли штрафы за несвоевременную уплату подоходного налога в 2019 году? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
- Понятие и ставки подоходного налога в 2019 году
- Какие суммы не облагаются подоходным налогом
- Порядок удержания подоходного налога из заработной платы
- Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2019 году на примере
- Перечисление подоходного налога в 2018-2019 годах
- Итоги
Компенсационные выплаты за отпуск при увольнении
Принцип расчета суммы выплаты основан на умножении количества не взятых отпускных дней на среднедневной доход гражданина. Таким образом, чтобы определить размер перевода, необходимо иметь базовую информацию и о заработной плате, и о предыдущих отпусках.
При расчете выплаты будут играть роль следующие аспекты:
- Повод увольнения.
- по собственному желанию или соглашению сторон;
- в связи с банкротством предприятия или сокращением штата.
- Положенное количество дней отпуска.
- 28 – стандарт;
- 30 – сотрудники-инвалиды;
- 35 – лица, занятые на предприятиях, где опасные или вредные условия труда;
- 44 или 52 – работники, устроенные на Крайнем Севере или на приравненных к данному региону территориях.
- Периоды, не включаемые в отпускной стаж.
- прогулы – отсутствие на рабочем месте без уважительной причины;
- отпуска по уходу за детьми;
- отпуска за свой счет свыше двух недель за год.
Какие выплаты подлежащие налогообложению?
Прежде всего, необходимо понимать расшифровку аббревиатуры «НДФЛ», которая представляет собой «налог на доходы физических лиц». К доходам лица относятся практически все выплаты, получаемые им от работодателя, в том числе и материальная компенсация за не отгулянный отпуск. Таким образом, данное начисление также будет подвергаться налогообложению. Для резидентов РФ и нерезидентов размер налога значительно отличается. Так, с заработка граждан нашей страны удерживаются 13%, что по сравнению с 30% приезжих лиц довольно немного.
После вычисления общей суммы выплаты, которая полагается лицу в момент завершения сотрудничества, тринадцатипроцентный налог удерживается с суммы в самую первую очередь, лишь затем идут отчисления алиментных и иных выплат. Помимо всего прочего, НДФЛ перечисляется работодателем в налоговую службу и со следующих видов доходов:
- Стабильный заработок лица, указанный в трудовом соглашении;
- Премии, начисляемые лицу за качественное выполнение возложенных обязательств;
- Определенные надбавки, которые наниматель предоставляет сотруднику за те или иные достижения в работе;
- Финансовые средства, полагающиеся гражданину на период временной нетрудоспособности, то есть при нахождении на больничном.
В связи с тем, что работодатель является неким посредником между физическими лицами, работающими у него, и налоговой службой, то осуществление сбора НДФЛ входит в его непосредственные задачи. Несоблюдение данного требования или же нарушение сроков перечисления налоговых сборов влечет за собой определенное наказание, заключающееся, как правило, в привлечении нанимателя к административной ответственности.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
При проведении процедуры увольнения обстоятельства могут сложиться так, что у вас за несколько лет накопилось значительное количество дней неиспользованного отпуска. Но вы не намерены затягивать расставание с прежним работодателем, так как вас ждёт новый. В этом случае вы вправе потребовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха.
Компенсационное возмещение за неиспользованный отпуск — обязательная мера для всех работодателей без исключения, предусмотренная законодательством.
Сумма компенсации рассчитывается из суммы всех неиспользованных дней отдыха в течении года. Если же увольнение происходит в середине года, то сумма рассчитывается от всех прошлогодних отпусков и 14 дней от текущего года.
Учетом и подсчетом всех неиспользованных дней отдыха занимается бухгалтерия организации и работники кадровой службы.
Возможны такие ситуации, когда работник выходил на неполные рабочие дни во время отпуска и в итоге при увольнении у него накопилось 30,3 дней. На этот счет расчет суммы компенсации производится в порядке не дробных чисел, а округляется в пользу работника, в данном случае 31 день. Это правило прописано в Министерстве здравоохранения Российской Федерации.
Момент о неиспользованном отпуске при увольнении должен быть прописан в заявлении, то есть работник указывает намерен ли он использовать отпуск или нет. Момент о возмещении указывать не нужно. В случае, когда работник отказался от отпуска, работодатель должен начислить деньги за неиспользованный отдых сам в соответствии с трудовым кодексом.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск?
При компенсации за неиспользованный отпуск важно учесть точное количество дней. Сама процедура аналогична как при увольнении, так и без него.
Для расчета компенсации по неиспользованному отпуску, берется период равный 12 месяцем до начисления этой самой выплаты. Сумма за 1 год делится на 12 месяцев для вычисления средней зарплаты за годовой период. Далее это число и будет основанием для расчета отпускного возмещения, а именно число з/п за 1 день работы. В среднем срок основного отпуска колеблется от 28 до 31 дня. Постановлением установлено среднемесячное правило отсчета, а именно это число равно 29,3 дня.
Таким образом мы получаем такой пример расчета:
Компенсация = годовой доход/12 месяцев/29,3 дня * сумма дней отпуска, подлежащих возмещению.
Возможны ситуации, когда работник в течении года, который берется в расчет, отсутствовал (к примеру, болел). Такие условия способствуют более сложному расчету компенсации. Для этого сначала необходимо посчитать сумму дней в полных месяцах, а затем отдельно посчитать рабочие дни в неполных месяцах.
Такая формула будет выглядеть примерно так:
Компенсация = (29,3 дня * количество полных месяцев работы + сумма неполных рабочих дней) * сумма дней, подлежащих возмещению.
Порядок возмещения компенсации прописывается в листе расчета.
Когда компенсационное возмещение начисляется по причине увольнения работника, форма 2-НДФЛ, выдаваемая на руки при уходе сотрудника, помимо основной информации, содержит в себе данные о сумме компенсации.
Согласно Трудовому Кодексу РФ, вам, как работнику какой-либо организации, работодатель должен предоставить минимум 28 дней в году основного отпуска. Если у вас не возникло желание его использовать, возможен перенос отдыха на следующий год.
Работодатель не имеет право не предоставлять вам отдых более 2 лет. Это запрещено законом.
Неиспользованный отпуск всегда возможно заменить выплатой (компенсацией), но сумма положенных к ней дней колеблется в зависимости от того, увольняется работник или нет.
Для расчета положенной к выплате суммы, необходимо сложить все рабочие дни за прошедший год и высчитать среднюю зарплату, по которой будет видна сумма компенсации. Для того, чтобы получить деньги за не использованный отпуск, следует написать заявление начальнику организации.
НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса
Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2021 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.
Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:
- 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
- 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.
Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.
Компенсация за неиспользованный отпуск: налогообложение 2021 года
Любой работник вправе сменить место трудовой деятельности по различным основаниям. И он вправе инициировать такой процесс. Необходимо выяснить, какие полагаются выплаты при увольнении по собственному желанию. В их число входят не только заработок за отработанное время, но и другие виды начислений. Знание своих прав позволит добиться получения всей полагающейся суммы средств, предусмотренной законодательством.
Срок, за который руководитель компании должен оценить профессионализм работника в конкретной должности, а сотрудник производит оценку своих ожиданий о должностных обязанностях с действительностью.
Основной особенностью окончания рабочих взаимоотношений в этот период является короткий срок рассмотрения обращения. Заявление должно быть подписано в трехдневный срок и работодатель не вправе его увеличивать. Продолжительность испытательного времени устанавливается трудовым договором либо дополнением к нему. Он не может превышать трех месяцев. Для сотрудников руководящего состава он может увеличиваться до полугода. Для срочных контрактов сроком действия до 2 месяцев такая проверка не предусматривается в принципе, а для 6 месячных соглашений – не более 2 недель.
Сотрудника должны рассчитать в последний рабочий день, выдав на руки всю рассчитанную сумму, предусмотренную законодательством. В нее входят не только заработок, но и компенсация неиспользованных дней отпуска, а также другие виды возмещений, предусмотренных локальными документами организации.
На основании требований нормативной базы РФ, увольняющемуся лицу обязаны выдать:
- Зарплату за отработанный период. Она включает в себя не только установленный оклад, но и все предусмотренные договором либо внутренними актами надбавки, премиальные и прочие доходы.
- Компенсацию за не отгулянный отпуск. При этом сотрудник может или согласиться на получение денежных средств или берет отпускные дни с дальнейшим увольнением. Если работник принимает решение об уходе в отпуск, то выдача расчета и возврат трудовой книжки производится до его ухода. Иногда встречаются ситуации, когда во время отпускного периода трудящийся оформляет больничный. В этом случае ему должны выплатить пособие во время временной нетрудоспособности, но срок окончания отпуска не переносится на дни болезни.
В первую очередь дадим полноценное определение понятию «чернобыльцы». Граждане РФ, имеющие право на льготы, должны понимать, как работает закон.
Право граждан на дополнительные меры поддержки от государства, а также важные детали регулируются Федеральным законом №1244-1 от 15 мая 1991 года.
В статье 13 документа указано, что право на льготы имеют:
- инвалиды по причине аварии на Чернобыльской АЭС;
- лица, в момент катастрофы находившиеся в зоне заражения и занимавшиеся различным трудом (эвакуацией, лечением, уходом, обслуживанием и так далее), в том числе и специально командированные лица;
- граждане, перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с последствиями радиоактивного излучения;
- лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварии в периоды 1986 — 1987 годы и 1988 — 1990 годы;
- лица, проживавшие (проживающие) и те, кто проходил воинскую службу на территории зоны отчуждения, зоны отселения;
- дети, подвергшиеся радиации, в том числе и те, кто был в момент аварии в состоянии внутриутробного развития.
Все они являются льготниками и имеют право на преференции в области уплаты налогов. Любой статус должен быть подкреплен документами.
В вопросе льгот также имеет значение принадлежность к определенной зоне заражения, так как после катастрофы Правительство разделило всю территорию на сектора:
- зона отчуждения;
- зона отселения;
- зона права на отселения;
- зона для граждан с социальными льготами.
Основные преференции полагаются всем тем, кто пострадал или принимал участие в ликвидации аварии именно в зоне отчуждения. Также право на налоговые льготы имеют вынужденные переселенцы зоны отселения.
Сроки уплаты НДФЛ в 2022 году: таблица
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности так же, как и заработная плата, облагаются НДФЛ. А вот срок уплаты НДФЛ в 2022 году с этих доходов другой. Заплатить налог в бюджет с отпускных и пособий следует не позднее последнего числа того месяца, в котором были выплачены данные доходы.
Когда время для налога
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ
Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).
Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.
Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
|
Выплата отпускных |
Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных |
|
Январь |
31.01.2019 |
|
Февраль |
28.02.2019 |
|
Март |
01.04.2019 |
|
Апрель |
30.04.2019 |
|
Май |
31.05.2019 |
|
Июнь |
01.07.2019 |
|
Июль |
31.07.2019 |
|
Август |
02.09.2019 |
|
Сентябрь |
01.10.2019 |
|
Октябрь |
31.10.2019 |
|
Ноябрь |
02.12.2019 |
|
Декабрь |
09.01.2020 |
Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2021 году (отпуск с 1 числа и переходящий): расчёт, пример
За период заслуженного отдыха работнику выплачивают отпускные. Они начисляются с учетом среднедневной зарплаты за последний год. В базу для расчета не берутся выплаты материального характера, больничные, командировочные.
НК РФ Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой денежной выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ Другие компенсации без документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ Средний заработок за время командировки Последний день месяца, за который начислили заработок В момент выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ Материальная выгода Экономия на процентах по займу Последний день месяца в течение срока действия договора займа Из первой выплаты после того, как признали доход Следующий рабочий день после выплаты денег Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст.