Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Гид по налоговым льготам. Что делать инвестору, чтобы снизить издержки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.
Инвестиционные вычеты
Участник организованного рынка ценных бумаг (ОЦРБ) реализовал (погасил) ценные бумаги и получил доход. Гражданин имеет право на вычет, если ЦБ как имущество находились в его собственности больше трех лет. Вычет рассчитывается исходя из суммы в 3 млн руб., умноженной на количество лет (полных) владения реализованным имуществом. Если пакетов было несколько и сроки владения ЦБ разнятся, то расчет производится по формуле из ст. 219.1 НК РФ. Вычет не предоставляется по ЦБ, отраженных на индивидуальном счете (ИИС).
Инвестор внес средства на ИИС. В данном случае действуют ограничения на вычет. Сумма, на которую он может быть предоставлен, не превышает 400 тыс. руб. Умножением ее на 13% получаем максимальный размер вычета – 52 тыс. руб. Кроме общего пакета подтверждающих документов, понадобятся дополнительно и копии платежных поручений, иных документов, в которых отражается внесение средств на ИИС. При обращении за получением этого вычета нецелесообразно разрывать договор ИИС раньше 3-летнего срока, иначе придется восстановить НДФЛ вместе с суммами пеней.
Инвестор получает вычет с доходной части ИИС. Такой вычет возможен лишь по истечении 3-х лет пользования ИИС, т.е. когда срок договора истекает. Разумеется, невозможно воспользоваться этим вычетом, если гражданин уже пользовался им по схеме, приведенной выше – на внесенные средства. Этот вычет по сумме не имеет ограничений. Если его расчет и подача документов по вычету поручены налоговому агенту, то последний должен получить от гражданина справку из налоговой инспекции о том, что другие виды вычетов не использованы. Также необходим документ, подтверждающий, что у гражданина нет других ИИС.
При превышении предельного размера вычета, возникшего как результат работы физического лица с несколькими налоговыми агентами, это лицо обязано самостоятельно доплатить НДФЛ.
Способ #1. Использовать убытки
Налоги рассчитываются по итогам года. Базовым параметром при этом является финансовый результат: доход от продажи ценных бумаг и других финансовых инструментов минус расходы на их покупку. Если инвестор купил, например, акции, и к концу года их еще не продал – такие активы не участвуют в расчетах.
Алгоритм действия здесь может быть следующим: если инвестор в течение года совершил какие-то сделки и заработал, то он должен будет заплатить налог. Уменьшить его можно, если какие-то акции, которые есть у него в портфеле, к концу года подешевели. Тогда их можно продать – зафиксировать убыток, и снизить налоговую базу. В будущем эти акции можно купить обратно по сниженной цене – если этого требует инвестиционная стратегия.
То есть если по акциям какой-то одной компании вы заработали, условно, 30к рублей, а по другой сделке – если ее закрыть сейчас – будет аналогичный убыток, то общий налог будет равен нулю.
Кроме того, статья 220.1 НК РФ позволяет использовать убытки прошлых лет для уменьшения налоговой базы будущих периодов.
Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами
- Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.
Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.
- Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
- Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.
Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.
- Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).
Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.
Определение налоговой базы
По общему правилу для определения налоговой базы в отношении полученных налогоплательщиками доходов к вычету принимаются фактически произведенные расходы, связанные с получением таких доходов. При этом расходы вычитаются в сумме, не превышающей полученный доход, а убытки учитываются только в тех случаях, когда это предусмотрено положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Особенности определения налоговой базы в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации ценных бумаг, изложены в ст. 214.1 НК РФ. По таким операциям налоговая база соответствует величине дохода, полученного по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. При этом доход по операциям купли-продажи ценных бумаг рассчитывается как разность между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг).
В состав расходов на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг, принимаемых к вычету, относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг регистратора;
- налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в порядке наследования;
- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ;
- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, то указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке тех ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.
В целях правильного определения налоговой базы в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, налоговый учет как доходов, так и произведенных расходов ведется отдельно по каждой из следующих категорий ценных бумаг:
- обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Необходимость раздельного учета по категориям ценных бумаг прежде всего связана с различными правилами, установленными для определения налоговой базы в зависимости от категории реализованных ценных бумаг и, соответственно, определения величины расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы.
Особенности определения расходов по покупке ценных бумаг
Ценные бумаги могут быть приобретены различными способами: куплены, обменены, получены безвозмездно. При покупке ценных бумаг в состав расходов включается сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором.
В том случае, когда налогоплательщиками получены акции, например, в результате обмена (конвертации) акций организацией-эмитентом, в состав расходов включаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). При получении акций в результате реорганизации организации расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 — 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций реорганизуемых организаций.
При получении ценных бумаг на безвозмездной основе в качестве расходов на их приобретение (получение) принимаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких ценных бумаг.
Пример 5. Физическое лицо в 2007 г. получило от организации безвозмездно 1000 акций. Их рыночная стоимость составила 50 000 руб. Налог со стоимости безвозмездно полученных акций был исчислен и уплачен в организации в сумме 6500 руб. В 2008 г. указанные акции были реализованы банком в соответствии с договором, заключенным физическим лицом с банком на брокерское обслуживание. Цена, по которой акции были проданы, составила 100 000 руб. Сумма произведенных данным клиентом расходов по приобретению, хранению и реализации акций составила 26 500 руб., включая сумму уплаченного налога на доходы физических лиц со стоимости полученных безвозмездно акций.
В этом случае налоговая база в отношении доходов от реализации акций определяется в сумме 73 500 руб. (100 000 — 26 500).
Как рассчитать налоговый вычет при продаже ценных бумаг и налог к возврату
Инвестиционный вычет уменьшает налогооблагаемую базу, с которой необходимо уплатить налог.
Допустим, в апреле 2022 г. вы купили акцию за 50 рублей и в ноябре продали за 150 рублей. Вы получили прибыль 100 рублей, с которой вам надо будет заплатить налоги. Если вы налоговый резидент, налог составит 13 рублей (13% от прибыли).
Но в мае 2021 г. вы купили акцию за 200 рублей и в июне продали за 10 рублей, то есть ушли в минус на 190 рублей.
Вы можете уменьшить прибыль 2022 г. в размере 100 рублей на сумму убытка 2021 г., но не более чем на сумму прибыли. Если налог (например, 13 рублей) уже был уплачен, то эту сумму вы сможете вернуть. То есть налог к возврату составит 13 рублей. Ваша прибыль за 2022 г. в целях налогообложения в итоге будет ноль.
Налоговый вычет за убытки прошлых лет не ограничен лимитом, то есть вы имеете право уменьшить всю прибыль. При этом уменьшить ее можно только до нуля. То есть вы не можете претендовать на какие-либо возвраты ввиду того, что потеряли 90 рублей. Эти 90 рублей можно будет учесть в следующих годах, если вы снова получите положительный финансовый результат от торговли акциями.
Способ 3 Пользоваться налоговыми вычетами
Принципиальная разница между льготами, описанными выше, и вычетами состоит в том, что вычеты предоставляются по заявлению клиента или на основании налоговой декларации. Пользоваться налоговым вычетом — это право, а не обязанность. Чтобы вам его предоставили, надо проявить инициативу.
Вычеты на ИИС. На индивидуальном инвестиционном счете можно выбрать один из двух типов вычетов: на сумму внесенных средств (тип А) или в размере финансового результата (тип Б).
Воспользоваться сразу обоими вычетами не получится. Мы уже подробно разбирали оба типа вычета.
Трехлетняя льгота. Полное название этого вычета такое: «инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности более трех лет». Но в народе его называют просто трехлетней льготой или трехгодичкой.
Условия получения вычета по ценным бумагам
При определении вычета учитываются только убытки, полученные в течение 10 лет, считая с года, за который Вы собираетесь получать вычет. При этом, можно учесть только убытки, полученные начиная с 2010 года (это, фактически, пока делает условие о 10 годах излишним). Если у Вас будут в будущем убытки более чем за один год, убытки нужно учитывать в той очередности, в которой они были понесены (хронологически). Такой порядок выгоден налогоплательщикам. Размер вычета не ограничен. Для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании того года, за который Вы получаете вычет, необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, то есть документы, подтверждающие Вашу прибыль за тот период, за который Вы получаете вычет, и Ваши убытки.
На данный момент мы сотрудничаем с инвестиционной компанией «ЦЕРИХ» и разрабатываем партнерскую программу. При открытии брокерского счета у наших партнеров по , вы получаете электронное издание книги «Фондовый рынок», которая позволит не только сэкономить деньги на ее покупку, но и начать путь успешного инвестора.
Все физические лица, если они получают доход, должны платить НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Этим налогом облагаются все сделки, которые принесли доход на любом из счетов — ИИС или брокерском. НДФЛ придется заплатить с дивидендов, купонных выплат и положительной разницы между куплей-продажей финансовых инструментов. Если по итогам календарного года инвестор не получил прибыли, то тогда налог платить не нужно.
Если инвестор в начале года купил акцию и к концу года она подорожала, он может ее продать и зафиксировать доход. Тогда он заплатит 13% налог от разницы между доходом от продажи и расходами на приобретение. Но если он уверен, что акция еще подорожает и решает не продавать ее, то фактического дохода нет. А это значит, что налог платить не нужно.
Инвестиционный вычет на долгосрочное владение бумагами
Существует инвестиционный налоговый вычет для тех, кто продает бумаги, которые находились в собственности не менее трех лет. Такая льгота называется вычетом в размере положительного финансового результата, разницей между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами. Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ.
При этом должны быть соблюдены условия:
- бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже, а паями открытых паевых инвестиционных фондов должны управлять российские компании;
- бумаги должны быть приобретены не ранее 1 января 2014 года и находиться в собственности инвестора не менее трех полных лет;
- размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.
Налог по сделкам с акциями: льготы
Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).
Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.
Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).
Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:
- они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
- физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
- акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.
Предоставляются при инвестировании в свое будущее (образование, здоровье, пенсионное обеспечение, страхование жизни), а также при перечислении средств на благотворительность.
Размер вычета на благотворительность не может превышать 25% налогооблагаемого дохода. Вычет на остальные цели предоставляется в размере расходов на образование, лечение, негосударственное и/или дополнительное пенсионное обеспечение, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование.
При некоторых ограничениях получить социальный вычет можно также при осуществлении расходов на своих детей (подопечных), супругов, родителей, братьев/сестер.
Ежегодная сумма вычетов по всем видам в совокупности не должна быть выше 120 тыс. рублей. Размер налоговой экономии составит 13% от суммы произведенных расходов.
Например, налогоплательщик оплатил в 2016 году свое обучение и лечение в размере 90 и 60 тыс. рублей соответственно. Общая сумма его расходов составила 150 тыс. рублей, что больше предельного размера вычета. Соответственно, он может претендовать на возврат налога только в размере 15,6 тыс. рублей (120 тыс. × 13%).
Получение купона по облигациям
Раньше с купонов по государственным и муниципальным бумагам налог не брали. С 1 января 2021 года налог взимается с купонов любых облигаций.
НДФЛ с купонного дохода по облигациям автоматически считает и взимает эмитент или депозитарий.
Например, Маша купила облигацию номиналом 3 000 рублей и через некоторое время получила купон в 100 рублей. При получении с ее счета автоматически спишут налог 100*13=13 рублей.
При расчете налога на доход по операциям с облигациями купон будет суммироваться с другими доходами, из этой суммы будет вычитаться сумма расходов на покупку облигаций.
Через некоторое время в том же году Маша продала облигацию за 110 % стоимости с накопленным купонным доходом 20 рублей. Ее доход до вычета налогов составил 3 000*110 %+100+20 = 3 420 рублей. Налог удерживается с разницы доходов и расходов: (3 420-3 000)13 %=54,6 рубля. Но так как Маша уже заплатила 13 рублей при получении купона, она заплатит при продаже только 54,6-13=41,6 рубля.
Инвестиционный налоговый вычет: что это и как получить
Доход, который инвестор получил, совершая сделки с финансовыми инструментами или ценными бумагами, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Избежать уплаты НДФЛ или вернуть часть ранее уплаченного налога можно, если вкладывать средства в фондовый рынок через индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) или как минимум три года владеть паями открытых или биржевых паевых инвестиционных фондов (ПИФ), облигациями или акциями, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Инвестиционный налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база и, как следствие, налог, который был удержан с прибыли, полученной инвестором при продаже финансовых инструментов, или другого официального дохода. Инвестор должен самостоятельно оформить документы на его получение.