Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС по расходам на командировку». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Многие организации отправляют своих сотрудников в командировки. Соответственно, по возвращении работника назад, он отчитывается за потраченные средства, в том числе и по проездным билетам. Иногда у бухгалтеров возникает вопрос можно ли взять эти суммы к уменьшению при подсчете налогов.
Питание работника в поезде и стоимость билета
При отправлении работника в командировку ему выдаются денежные средства на проезд, проживание, а так же суточные.
Очень часто происходит следующая ситуация. Сотрудник едет в пункт назначения продолжительное время и в поезде предусмотрено питание. Это одна из составляющих дополнительных услуг, наряду с выдачей постельных принадлежностей, гигиенических наборов, прессы. Одновременно с этим в билете прописывается стоимость таких сервисных и дополнительных услуг, а иногда отдельной строкой выделяется именно питание.
В связи с этим возникает неоднозначная ситуация в плане принятия к учету таких расходов. С одной стороны, работник получает суточные, которые тратит, в том числе, и на питание. С другой стороны совершенно не обязательно, что часть суточных уходит на питание.
Поэтому в данной ситуации компания, отправляющая работника в командировку, может получить от перевозчика счет – фактуру на услуги, облагаемые НДС, а также запросить их расшифровку. Запрос расшифровки – то право покупателя, а не обязанность. По счету – фактуре можно принимать сумму к вычету. Не рекомендуется принимать сумму в расход только в том случае, если в билете выделена отдельная строка «питание».
Билеты на культмассовые мероприятия
Еще одной сферой, в которой активно ведется продажа билетов – сфера культуры.
Не стоит забывать, что услуги, оказываемые организациями, которые ведут свою деятельность в области культуры, а также реализуют билеты на подобные мероприятия, применяют ставку НДС 0%.
При этом организация должна иметь подходящий ОКВЭД, а в билетах должны присутствовать реквизиты бланков строгой отчетности. Билеты могут быть проданы в электронном виде. Продавать их можно и на основе посреднических договоров с самими билетными операторами.
Если билеты на культмассовые мероприятия не имеют признаков бланка строгой отчетности, то налогообложение НДС происходит по общей схеме.
При продаже билета на конкретное мероприятие доход возникает сразу же, в момент продажи билета, чего нельзя сказать о продаже абонементов.
Следует учитывать, что если продается абонемент на несколько посещений разных мероприятий и они длятся во времени, то такой доход нужно признавать частями, в течение действия абонемента.
Вычет НДС по электронным билетам: Минфин напомнил условия
При отправлении работника в командировку ему выдаются денежные средства на проезд, проживание, а так же суточные.
Очень часто происходит следующая ситуация. Сотрудник едет в пункт назначения продолжительное время и в поезде предусмотрено питание. Это одна из составляющих дополнительных услуг, наряду с выдачей постельных принадлежностей, гигиенических наборов, прессы. Одновременно с этим в билете прописывается стоимость таких сервисных и дополнительных услуг, а иногда отдельной строкой выделяется именно питание.
В связи с этим возникает неоднозначная ситуация в плане принятия к учету таких расходов. С одной стороны, работник получает суточные, которые тратит, в том числе, и на питание. С другой стороны совершенно не обязательно, что часть суточных уходит на питание.
Поэтому в данной ситуации компания, отправляющая работника в командировку, может получить от перевозчика счет – фактуру на услуги, облагаемые НДС, а также запросить их расшифровку. Запрос расшифровки – то право покупателя, а не обязанность. По счету – фактуре можно принимать сумму к вычету. Не рекомендуется принимать сумму в расход только в том случае, если в билете выделена отдельная строка «питание».
Не всегда билеты покупаются напрямую. Не редкость, когда билет приобретается через посредника. При такой покупке может быть два случая принятия НДС:
- Если счета – фактуры от посредника нет, то принимается к вычету та сумма налога, которая указана в билете
- Если посредник выдал счет – фактуру, то всю сумму можно принять к вычету
НДС: как принять налог к вычету по электронному билету
Фабрики-кухни работают с РЖД по атусорсингу и не входят в состав РЖД. При выборе билета на сайте РЖД в личном кабинете «Мои заказы» иногда есть возможность выбрать вагон с услугами, в которые обычно входит и питание. Конечно, вагоны с услугами всегда дороже, чем вагоны без услуг.
Бывает и так, что нет возможности при оплате билета выбирать оплачивать питание или нет.
Ирина Ивановна Пестова 23 апреля Командированному работнику был приобретен железнодорожный билет. Как дополнительные услуги в стоимость проезда входило питание.
Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт. Документ является бланком строгой отчетности БСО , имеет уникальную нумерацию, стоимостную оценку и дает право на получение одноразовой услуги. В обороте используются наряду с бумажными электронные носители.
Проводки по авансовому отчету по командировке. Нормирование представительских расходов. Основные средства на забалансовом счете. Трудовые книжки – бухгалтерский учет проводки. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете.
Авансовые отчеты служат основанием для признания в учете затрат при направлении работников в служебные командировки, при закупке товаров, работ и услуг через подотчетных лиц и в других случаях.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ст.
Данный документ при проведении сформирует запись по дебету счета 19 и кредиту счета, выбранного в документе например, 60 или 71 , на сумму выделенного при покупке НДС. Предположим, что работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прилагается железнодорожный билет. При этом указанная ставка выделяется в билете отдельной строкой.
Таким образом, на проездных документах при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма налога отражается в разрезе ставок НДС: — по ставке НДС 0 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа; — по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг включая пользование постельными принадлежностями и питание.
При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы.
Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.Таким образом, например, если работник приобрел через Интернет билет на аэроэкспресс стоимостью 400 руб., включая 18% НДС, то на основании п. 6 ст.
II Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»
(далее — Постановление N 1137).
Если человек сдает билет до начала поездки, то ему возвращается стоимость услуг. означает, что в данном вагоне есть кондиционер, биотуалет, постельное белье и допускается перевозка животных.
Тип вагона – СВ или РИЧ. Это спальный двухместный вагон, оба спальные места расположены снизу. Иногда бывают люксы с вертикальным расположением мест.
Каждая полка похожа на мягкий диван, есть удобное место для сидения. В люксе обычно есть кнопка, нажав которую можно вызвать проводника. В некоторых поездах присутствует телевизор.
Купейные вагоны имеют различный уровень комфортности.
Купить проездной документ с предоставлением гарантированного питания можно в вагонах класса VIP, СВ или РИЦ, а также К.
Питание предлагается пассажирам, что покупают билеты в купе класса комфортности 1М, 1Б, 1Е, 2Э и 2Б.
Если длительность поездки превышает 24 часа, пассажиру предоставляется обед. Подаются завтраки и ужины в поездах в определенное время: завтрак — с 7:00 до 10:00, ужин — с 16:00 до 21:00.
Пассажир может выбрать один из двух вариантов предоплаченного стандартного завтрака:
Предлагаются по два вида молочной каши — как правило, овсяная или рисовая с курогой.
При учете затрат для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы должны быть:
- Оформлены формами, разрешенными законодательством.
- Экономически обоснованы – совершены в рамках деятельности, направленной на получение прибыли.
- Подтверждены документальными формами.
В документообороте допускается применение бездокументальной формы – электронных билетов (БСО). Документы приобретаются путем безналичного онлайн расчета. Наличие документа недостаточно для подтверждения расходов и факта проезда.
Для удостоверения фактического получения услуг на железнодорожном транспорте необходимо иметь маршрут/квитанцию, посадочный талон. Факт оплаты удостоверяет выписка из электронной системы – контрольный купон.
Суммы возврата и комиссии при возврате ж/д билетов заявления на возврат средств за неиспользованный жд билет Чтобы получить свои собственные деньги, потраченные на покупку билета, вам нужно предоставить:
- Если ранее был выдан посадочный купон, напечатанный на бланке билета, то его тоже приложить к пакету документов вместе с паспортом;
- Внутренний российский паспорт (требуется для подтверждения личности);
- Также предоставить номер своего паспорта;
- Подать пакет документ в кассу, занимающуюся возвратом денежных средств за билеты.
- Номер электронного проездного документа или заказа;
Стоит обратить внимание на то, что осуществить возврат электронного билета, который был приобретен на международное направление (например, в Европу), можно только в билетных кассах, занимающихся продажей международных билетов. Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов.
Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура.
Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога.
Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью.
Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки. Узнайте, как без посадочного талона подтвердить перелет С 1 января 2021 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%.
Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%. В письме
«О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении»
ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок.
То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.
, оформлять счета — фактуры, осуществлять записи покупок-продаж, составлять налоговую декларацию. И они имеют право использовать вычеты в размере налога, предъявляемого поставщиками и появляющегося в ряде отдельных ситуаций.
Важно помнить, чтобы факт возвращения НДС был обнаружен, нужно пройти весь процесс, который установлен законодательно.
Возмещая сумму, налогоплательщик обязан придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, прописывает, что нужно использовать удержание налогов в процессе заполнения соответственных документов.
Учитывая это, вычет по налогам рассчитывается частью стоимости, которая предусмотрит уменьшение налога, нужного для выплаты. Для того чтобы получилось использовать право на компенсацию налогов, налогоплательщик должен рассчитать сумму оплаты максимально правильно.
В 2021 году ставка по налогу составляет 18%, но в дальнейшем она может быть увеличена.
Распространяется НДС практически на все виды товаров и услуг, однако, имеются исключения.
Сниженная ставка – 10% начисляется на детские товары, медикаменты, продукты питания. Продукты на вывоз – экспорт, данным налогом не облагаются.
Несмотря на то, что оплату налога осуществляют предприниматели, деньги взимаются с покупателей.
В чеке обязательно указывается размер НДС в отдельной графе. В качестве примера начисления НДС можно привести следующую схему: Предприятие заказывает материал для изготовления своего товара у другой фирмы.
При оплате материала накладывается НДС.
Затем, осуществляется перевод товара и назначение цены, с учетом того, какие средства были затрачены на изготовления.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура.
Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога.
Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат.
Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.
В письме Минфина отмечается: Кроме того, Минфин рассказал о налоге на прибыль.
Учитывая приведенные положения, а также то, что физические лица не являются плательщиками НДС и к вычету его не принимают, ФНС России указала, что при оказании услуг по пассажирским перевозкам на основании оплаченного физическими лицами в безналичном порядке авиабилета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, счета-фактуры авиакомпания может не составлять. В отношении применения вычетов на основании авиабилетов.
Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 6–8 статьи 171 Кодекса. Согласно пункту 7 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Таким образом, НДС, уплаченный при приобретении билетов для командированных сотрудников, можно принять к вычету на основании БСО с выделенной суммой налога. Если работник совершает служебную поездку по электронному билету на самолет, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (п. 2 приказа Минтранса России ).
Если он едет в командировку на поезде по электронному железнодорожному билету, то бланком строгой отчетности является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 2 приказа Минтранса России ).
Таким образом, основанием для вычета НДС признаются распечатки следующих документов: — маршрут-квитанции электронного билета на самолет с выделенной суммой налога; — контрольного купона электронного билета на поезд с выделенной суммой налога. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина и .3 546 Обсудить на форуме3 5463 546 Обсудить на
Если НДС выделен, то билет надо зарегистрировать в Книге покупок (см. образец). Необходимости в корректировке НДС при возврате билетов не возникает в связи с отсутствием записи в учете при приобретении билета подотчетным лицом до представления отчетности.
Иностранный язык билетов В ходе заграничных поездок приобретаются билеты, выписанные на иностранном языке. Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867. Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам.
Для принятия расходов перевод второстепенной информации документа не требуется.
Как считают инспекторы на местах, это означает, что к вычету можно принять НДС с тех расходов, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль.
Например, Минфин не разрешает учесть питание, выделенное в билете отдельной строкой.
Но стоимость сервиса можно списать (письмо от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976). Обычно РЖД включает питание в сервисные услуги.
Состав таких услуг зависит от класса обслуживания, который можно найти в верхнем углу электронного билета.
Например, класс 1Р означает, что в стоимость входят питание и напитки, санитарно-гигиенический набор, пресса.
Стоимость всех таких услуг можно списать, а значит, заявить вычет НДС.
В книге покупок надо зарегистрировать билет. В графе 15 записать его итоговую стоимость, а в графе 16 — общую сумму НДС (подп. т, у п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
165 НК РФ …услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1) Речь идет о предоставлении принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок (абз.
4) Условие о принадлежности железнодорожного подвижного состава, контейнеров исполнителю на правах собственности (аренды, лизинга) исключено (абз.
4) …услуг для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом (пп.
2.7) …экспортируемых товаров или продуктов переработки …экспортируемых (реэкспортир��емых) товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ Условие: пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.
Речь, в частности,
Налоговый вычет не может быть оформлен, если ТРУ были использованы в операциях, которые не облагаются НДС. При этом, вы сможете принять НДС к вычету, если товары будут перепроданы или начнут использоваться в операциях, которые облагаются НДС.
В ситуациях, когда предприятие совершает облагаемые и необлагаемые операции, рекомендуется ведение раздельного учета. Таким образом вы не запутаетесь и сможете легко определить налог к вычету и налог, который необходимо включить в стоимость приобретений.
Все материальные ценности, которые были приобретены, необходимо оприходовать по всем правилам бухгалтерского учета. Также оприходование должно быть подтверждено документально, а именно необходимо правильно оформить первичную документацию. Оприходованными будут считаться только товары, работы и услуги, которые отражены на счетах бухгалтерского учета.
В ситуациях, когда счет-фактура или УПД отсутствует, оформлен с ошибками или не был отражен в декларации по НДС, входной налог не может быть принят к вычету.
В некоторых случаях, необходимо соблюдение дополнительных условий для вычета НДС. К ним относятся:
- Чтобы оформить вычет НДС, который вы сами должны оплатить, обязательно перечисление его в бюджет;
- Для оформления вычета по НДС на имущество, для учета в счет вклада в УК, участником должен быть восстановлен налог в бюджете;
- Оформление вычета НДС по выданному авансу возможно только при наличии счета-фактуры от продавца, договор (где прописаны условия аванса) и платежный документ. Также товар должен быть отгружен или возвращен аванс в полном объеме.
Каждый счет-фактура должен включать в себя:
- Номер и дата;
- Наименование организации, адрес, ИНН продавца и покупателя;
- Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- Номера платежной документации ( необходимы в случае произведения авансовых платежей);
- Список предоставленных товаров или услуг с обязательным указанием единицы измерения или описанием предоставляемых услуг;
- Количество товаров, которые были отгружены или объем проделанной работы;
- Цена единицы товара без НДС;
- Общая стоимость товаров без НДС;
- Ставка налога;
- Сумма НДС, которая была рассчитана по налоговой ставке;
- Общая стоимость товаров с учетом НДС;
Страна происхождения товаров и номер ГТД для зарубежной продукции.
Также счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иным доверенным лицом. Получив счет-фактуру, тщательно проверьте его корректность. В случае обнаружения недостатков вы имеете право вернуть документ поставщику для его переоформления.
Чтобы оформить вычет НДС, счет-фактура должен быть оформлен абсолютно правильно. При этом в отношении авансового вычета есть ряд дополнительных требований:
- Счет-фактура оформлен верно;
- Перечисление аванса может быть подтверждено документально;
- Договор содержит в себе условия о перечислении предоплаты.
Важно помнить, что в случаях, когда применялась безденежная форма расчета, оформление вычета по НДС не доступно, т.к. не будет платежного документа.
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету. По общему правилу вычет сумм «входного» НДС производится (п. 1 ст. 172 НК РФ): – на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав; – либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.
3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ. Словом, наличие счета-фактуры не является обязательным условием для принятия к вычету НДС по расходам на проезд. Вместе с тем в налоговых нормах прямо не назван иной документ (альтернатива счету-фактуре), который может стать основанием для применения налогового вычета. Однако в п. 18 Правил ведения книги покупок сказано, что при приобретении услуг по перевозке командированных работников в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии).
При этом НДС в документе должен быть показан отдельной строкой. А раз так, оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности (например, маршрутная квитанция или контрольный купон), в котором выделена сумма НДС, является основанием для применения вычета по данному налогу.
Это следует из Письма ФНС России от 09.01.2017 № Таким образом, «входной» НДС может быть принят к вычету, если в маршрутной квитанции авиабилета или в контрольном купоне электронного железнодорожного билета сумма налога будет выделена (см. также письма Минфина России от 26.02.2016 № 03‑07‑11/11033, от 30.01.2015 № 03‑07‑11/3522, от 30.07.2014 № 03‑07‑11/37594). Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.Обратите внимание.
Указание в маршрут/квитанции электронного авиа-билета и в контрольном купоне электронного железнодорожного билета идентификационного номера перевозчика или агентства, оформившего этот билет, не предусмотрено.
Возмещение НДС с ж д билетов
Как указано в , вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями). По общему правилу НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры.
Однако применительно к расходам на командировки вместо счета-фактуры могут учитываться и иные документы (). Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет – контрольный купон электронного проездного документа (билета) (, , , ). При этом вопрос, как выделить НДС в жд билетах, не должен возникать: налог, принимаемый к вычету на основании проездных документов, должен быть выделен в них отдельной строкой.
Что такое сервисный сбор при покупке любых билетов?
Сервисный сбор – это плата, которая берется с клиентов за оформление и приобретение какой-либо услуги. Данная сумма обычно невелика. Например, при приобретении бумажного билета в кассах в дополнительный сбор включается стоимость специального бланка, работа принтера и кассового аппарата.
При покупке через интернет в цену входит программное обеспечение, позволяющее заказать электронный билет, не выходя из дома. Эти суммы направляются непосредственно агентству, распространяющему билетную продукцию. Некоторые из посредников получают комиссию от самих компаний за количество проданных билетов или оказанных услуг, и сервисный сбор поэтому у них для клиентов незначительный.
Другие накручивают дополнительный платеж к базовой стоимости. В этом случае итоговая цена будет несколько выше.
Поэтому стоимость в разных агентствах может существенно различаться. Сумма дополнительного платежа, как правило, на бланке не отображается.
Она указывается в кассовом чеке при оформлении.
Особенности учета авиабилетов
Авиабилет представляет собой договор перевозки, заключенный между пассажиром и авиакомпанией и дающий право на услуги авиаперевозки, имеющий вид именного документа. Билет – это средство контроля, который в обязательном порядке регистрируется перед вылетом, после чего пассажиру выдается посадочный талон.
Важно! Бухгалтерский учет авиабилетов осуществляется на основании затрат, имеющих документальное подтверждение, понесенных работниками на проезд к месту назначения. Данные расходы относятся к прочим и учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Обязанностью работодателя является возмещение издержек сотрудника в командировке, в том числе суточные, оплату за питание и проживание, а также проезд. Оплата проезда работникам компенсируется независимо от того, какой вид транспорта был использован и каким способом был куплен билет. Главное, чтобы сотрудник мог предоставить работодателю обоснование своих потраченных сумм.
Бухгалтерский учет проездных билетов
Работодатель, направляя своих сотрудников в места, удаленные от работы, обязан возмещать стоимость проездных билетов. Данная стоимость отражается на счете 50.3 в составе стоимости денежных документов. Затраты по служебным командировкам не списываются сразу в расходы и не относятся на подотчетных сотрудников без промежуточных проводок. Порядок отражения затрат по оплате проезда работника выглядит следующим образом:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Получение проездной документации | 50.3 | 60 |
| Со стоимости билетов выделен НДС | 19 | 60 |
| Выдача билетов сотруднику (сумма без учета НДС) | 71 |
50.3 |
| Признание расхода на проезд, после того как утвержден авансовый отчет | 26 | 71 |
Электронные билеты имеют особую структуру и форму, которые утверждены ведомственными нормативными актами. Так, форма электронных проездных железнодорожных документов утверждена Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322(далее – Приказ № 322), а электронного авиабилета – Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 134).
При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.
При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).
В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.
Возврат ндс для юридических лиц при покупке авиабилета
, оформлять счета — фактуры, осуществлять записи покупок-продаж, составлять налоговую декларацию. И они имеют право использовать вычеты в размере налога, предъявляемого поставщиками и появляющегося в ряде отдельных ситуаций.
Важно помнить, чтобы факт возвращения НДС был обнаружен, нужно пройти весь процесс, который установлен законодательно.
Возмещая сумму, налогоплательщик обязан придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, прописывает, что нужно использовать удержание налогов в процессе заполнения соответственных документов.
Учитывая это, вычет по налогам рассчитывается частью стоимости, которая предусмотрит уменьшение налога, нужного для выплаты. Для того чтобы получилось использовать право на компенсацию налогов, налогоплательщик должен рассчитать сумму оплаты максимально правильно.
Все, что бухгалтеру надо знать про учет электронных билетов на поезд и самолет
Ирина Ивановна Пестова 23 апреля Командированному работнику был приобретен железнодорожный билет. Как дополнительные услуги в стоимость проезда входило питание.
Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт. Документ является бланком строгой отчетности БСО , имеет уникальную нумерацию, стоимостную оценку и дает право на получение одноразовой услуги. В обороте используются наряду с бумажными электронные носители.
Проводки по авансовому отчету по командировке. Нормирование представительских расходов. Основные средства на забалансовом счете. Трудовые книжки – бухгалтерский учет проводки. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете.
Авансовые отчеты служат основанием для признания в учете затрат при направлении работников в служебные командировки, при закупке товаров, работ и услуг через подотчетных лиц и в других случаях.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ст.
А вот вычет НДС зависит от ситуации.
Ситуация 1. Стоимость сервисных сборов сформирована с учетом стоимости питания и отдельно указана в билете, но стоимость питания не выделена в стоимости таких сборов.
К вычету можно принять НДС по оплате проездных и всех сервисных услуг (предметов первой необходимости и гигиены, печатной продукции, постельных принадлежностей), за исключением питания. Сотрудник в командировке пользовался такси. Таксист выдал ему БСО. Я приняла документ к оплате и проверила, зарегистрирован ли ИП, указанный в документе, в налоговом органе.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ НДС по командировочным расходам принимайте к вычету на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг);
- иных документов – в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Налогового кодекса.
Учитывая то, что при покупке сотрудником авиабилета счета-фактуры нет, для возмещения НДС бухгалтер имеет право предъявить иные документы. Для этого у него есть бланк строгой отчетности с выделенным НДС.
Обратите внимание
НДС по командировочным расходам можно принять к вычету на основании БСО
Эту позицию многократно поддерживал Минфина России. В письмах Минфина России от 21 сентября 2012 года № 03-07-11/393, 10 января 2013 года № 03-07-11/01 и от 14 октября 2015 г. № 03-07-14/58804 сказано, что НДС по командировочным расходам принимают к вычету на основании бланков строгой отчетности (БСО), выданных работнику и включенных им в отчет о командировке. При этом бланк, заполненный в установленном порядке, с выделенным отдельной строкой НДС, бухгалтеру нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Более того, распечатанные на бумаге маршрут/квитанция электронного авиабилета билета соответствуют всем условиям для принятия к вычету НДС. Главное, чтобы сумма НДС была выделена отдельной строкой. И ещё, для подтверждения расходов желательно, чтобы сохранился посадочный талон.
Также нужно, чтобы налоговики могли идентифицировать продавца. А они не могут это сделать, если билет выписан на иностранном языке. Значит авиабилет для вычета НДС долже6н быть на русском языке. Построчный перевод с иностранного языка на русский не требуется, достаточно перевести необходимые реквизиты документа. Они перечислены в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговый орган не вправе отказать в вычете, если, исходя из документа, он может идентифицировать продавца, покупателя, стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Сюда также входят все расчеты в случае приобретения авиабилета с оплатой таких видов:
- С расчетного счета;
- С кредитного счета;
- За наличку.
Также, в отдельные колонки записывается Дт счета, Кт счета, сумма, налоговый учет, а также примечания. На самом деле, составление данных в бухгалтерском учете не принесет никакого труда, потому, что там все расписано. Следует отметить, если сотрудник может представить все документы о том, что он направляется в командировку, достаточным будет наличие одного из документов: только распечатанный электронный билет или же талон на посадку в транспортное средство.
Причем посадочный талон (в том числе полученный при регистрации на рейс через Интернет) должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Таким подтверждением, как правило, является штамп о досмотре. Иными словами, даже если сотрудник купил билет и зарегистрировался на рейс через Интернет, на распечатанном посадочном талоне должен стоять штамп «Досмотрено».
Рассматривая таблицу сезонных коэффициентов РЖД на 2021 год, стоит помнить о некоторых главных нюансах:
- Таблицы сезонных коэффициентов для плацкартных и купейных вагонов всегда отличаются. Нужно обращать на это внимание и выбирать из двух таблиц нужную.
- Сезонные коэффициенты в намного большей степени определяют стоимость билетов на плацкарт, чем в купе. Цена билета в купейный вагон определяется рыночным способом, и больше значения имеет, какую стоимость рассчитала автоматическая система динамического ценообразования РЖД. Билеты на плацкарт – регулируемый государством тариф.
- Коэффициенты применяются только к самому тарифу на проезд. Дополнительные услуги (прежде всего – постельное бельё) в поездах РЖД предоставляют по стандартной стоимости, которая никак не меняется в зависимости от даты поездки.
Таблица сезонного изменения цен на билеты РЖД на 2021 год для плацкартных и общих вагонов – ровно вдвое более длинная, чем в 2020-м. Вместо 17 периодов, на которые поделен год, запланировано 34 таких отрезка.
Это говорит только о том, что выбирать даты поездки в плацкарте стоит ещё более внимательно. Если дата отправления не принципиальна, можно сдвинуть поездку на несколько дней, и уже получится заметно сэкономить.
Вот как выглядит таблица сезонных коэффициентов в плацкарт и общие вагоны на 2021 год:
| Период индексации | Кол-во дней | Коэффициент индексации |
|---|---|---|
| 1 января | 1 | 0,95 (-5%) |
| 2 января – 10 января | 9 | 1,15 (+15%) |
| 11 января – 19 февраля | 40 | 0,85 (-15%) |
| 20 февраля – 23 февраля | 4 | 0,95 (-5%) |
| 24 февраля – 4 марта | 9 | 0,85 (-15%) |
| 5 марта – 8 марта | 4 | 1,05 (+5%) |
| 9 марта – 18 марта | 10 | 0,85 (-15%) |
| 19 марта – 21 марта | 3 | 0,95 (-5%) |
| 22 марта – 25 марта | 4 | 0,88 (-12%) |
| 26 марта – 28 марта | 3 | 0,95 (-5%) |
| 29 марта – 8 апреля | 11 | 0,85 (-15%) |
| 9 апреля – 22 апреля | 14 | 0,88 (-12%) |
| 23 апреля – 27 апреля | 5 | 0,95 (-5%) |
| 28 апреля – 29 апреля | 2 | 1,00 (0%) |
| 30 апреля – 3 мая | 4 | 1,15 (+15%) |
| 4 мая – 6 мая | 3 | 0,90 (-10%) |
| 7 мая – 10 мая | 4 | 1,10 (+10%) |
| 11 мая – 20 мая | 10 | 0,90 (-10%) |
| 21 мая – 27 мая | 7 | 0,95 (-5%) |
| 28 мая – 10 июня | 14 | 1,05 (+5%) |
| 11 июня – 17 июня | 7 | 1,10 (+10%) |
| 18 июня – 29 августа | 73 | 1,20 (+20%) |
| 30 августа – 12 сентября | 14 | 1,10 (+10%) |
| 13 сентября – 10 октября | 28 | 1,00 (0%) |
| 11 октября – 28 октября | 18 | 0,95 (-5%) |
| 29 октября – 2 ноября | 5 | 1,00 (0%) |
| 3 ноября – 7 ноября | 5 | 1,05 (+5%) |
| 8 ноября – 21 ноября | 14 | 0,90 (-10%) |
| 22 ноября – 21 декабря | 30 | 0,88 (-12%) |
| 22 декабря – 23 декабря | 2 | 1,00 (0%) |
| 24 декабря – 26 декабря | 3 | 1,15 (+15%) |
| 27 декабря – 29 декабря | 3 | 1,05 (+5%) |
| 30 декабря | 1 | 1,20 (+20%) |
| 31 декабря | 1 | 0,95 (-5%) |
Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат.
Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки. Узнайте, как без посадочного талона подтвердить перелет С 1 января 2021 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп.
9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.
Как учесть НДС по электронному билету работника, побывавшего в командировке
Для налоговых агентов исчисление переходного НДС зависит от их категории.
К первой группе относятся:
- налогоплательщики, производящие закупки у иностранных контрагентов;
- арендаторы госимущества.
Налоговая база у этих категорий агентов определяется в момент оплаты. Поэтому, если аванс был получен в 2018 году, то НДС нужно считать по ставке 18/118, а при отгрузке налог не начисляется.
Если же договор с поставщиком заключен на условиях последующей оплаты, а отгрузка была в 2018 году, то при оплате в 2019 году из суммы поступивших средств также нужно выделить НДС по ставке 18/118 (п. 2.1 письма № 20667).
Все остальные агенты рассчитывают НДС в переходный период аналогично «обычным» налогоплательщикам, т.е. по правилам, описанным в предыдущих разделах. К ним относятся:
- бизнесмены, осуществляющие реализацию конфискованной продукции, бесхозяйных ценностей и кладов;
- железнодорожные перевозчики, работающие в интересах других лиц;
- агенты, комиссионеры, поверенные, работающие в интересах нерезидентов;
- налогоплательщики, реализующие металлолом, макулатуру, сырые шкуры животных.
Рост ставки НДС — это не просто увеличение суммы выплат, но и масса новых проблем, связанных с документооборотом. Не следует забывать и о повышенном внимании инспекторов к этому обязательному платежу.
НДС — один из основных формирующих бюджет налогов, поэтому контролеры следят за его начислением особенно внимательно. Ведь, проводя налоговую оптимизацию, бизнесмены стремятся в первую очередь снизить именно этот платеж. И далеко не всегда налогоплательщикам удается соблюсти все требования закона. Особенно возрастают риски для бизнеса в переходные периоды, подобные настоящему моменту. Но избежать проблем вполне возможно. Мудрое решение — передать учет на аутсорсинг.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ.
Пунктами 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ и иными нормами НК РФ никакие иные специальные документы для вычетов по служебным командировкам не предусмотрены (за исключением вышерассмотренного приобретения билета работником за наличный расчет), соответственно, организация в рассматриваемой ситуации имеет право на налоговый вычет по авиаперелету командированного сотрудника в общем порядке — при наличии соответствующего счета-фактуры.
Таким образом, в случае приобретения авиабилета организацией с оплатой его в безналичном порядке налоговый вычет НДС применяется на основании надлежаще оформленного счета-фактуры.
Такой же вывод можно сделать при приобретении электронного билета в безналичном порядке при железнодорожной перевозке.
Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат.
Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки. Узнайте, как без посадочного талона подтвердить перелет С 1 января 2021 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп.
9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.
Фабрики-кухни работают с РЖД по атусорсингу и не входят в состав РЖД. При выборе билета на сайте РЖД в личном кабинете «Мои заказы» иногда есть возможность выбрать вагон с услугами, в которые обычно входит и питание. Конечно, вагоны с услугами всегда дороже, чем вагоны без услуг.
Бывает и так, что нет возможности при оплате билета выбирать оплачивать питание или нет.
Ирина Ивановна Пестова 23 апреля Командированному работнику был приобретен железнодорожный билет. Как дополнительные услуги в стоимость проезда входило питание.
Форма билета установлена Министерством, в чьем ведомстве находится транспорт. Документ является бланком строгой отчетности БСО , имеет уникальную нумерацию, стоимостную оценку и дает право на получение одноразовой услуги. В обороте используются наряду с бумажными электронные носители.
Проводки по авансовому отчету по командировке. Нормирование представительских расходов. Основные средства на забалансовом счете. Трудовые книжки – бухгалтерский учет проводки. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете.
Авансовые отчеты служат основанием для признания в учете затрат при направлении работников в служебные командировки, при закупке товаров, работ и услуг через подотчетных лиц и в других случаях.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ст.
Данный документ при проведении сформирует запись по дебету счета 19 и кредиту счета, выбранного в документе например, 60 или 71 , на сумму выделенного при покупке НДС. Предположим, что работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прилагается железнодорожный билет. При этом указанная ставка выделяется в билете отдельной строкой.
Таким образом, на проездных документах при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма налога отражается в разрезе ставок НДС: — по ставке НДС 0 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа; — по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг включая пользование постельными принадлежностями и питание.
При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы.
Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.Таким образом, например, если работник приобрел через Интернет билет на аэроэкспресс стоимостью 400 руб., включая 18% НДС, то на основании п. 6 ст.
II Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС»
(далее — Постановление N 1137).
Если человек сдает билет до начала поездки, то ему возвращается стоимость услуг. означает, что в данном вагоне есть кондиционер, биотуалет, постельное белье и допускается перевозка животных.
Тип вагона – СВ или РИЧ. Это спальный двухместный вагон, оба спальные места расположены снизу. Иногда бывают люксы с вертикальным расположением мест.
Каждая полка похожа на мягкий диван, есть удобное место для сидения. В люксе обычно есть кнопка, нажав которую можно вызвать проводника. В некоторых поездах присутствует телевизор.
Купейные вагоны имеют различный уровень комфортности.
Купить проездной документ с предоставлением гарантированного питания можно в вагонах класса VIP, СВ или РИЦ, а также К.
Питание предлагается пассажирам, что покупают билеты в купе класса комфортности 1М, 1Б, 1Е, 2Э и 2Б.
Если длительность поездки превышает 24 часа, пассажиру предоставляется обед. Подаются завтраки и ужины в поездах в определенное время: завтрак — с 7:00 до 10:00, ужин — с 16:00 до 21:00.
Пассажир может выбрать один из двух вариантов предоплаченного стандартного завтрака:
Предлагаются по два вида молочной каши — как правило, овсяная или рисовая с курогой.
При учете затрат для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы должны быть:
- Оформлены формами, разрешенными законодательством.
- Экономически обоснованы – совершены в рамках деятельности, направленной на получение прибыли.
- Подтверждены документальными формами.
В документообороте допускается применение бездокументальной формы – электронных билетов (БСО). Документы приобретаются путем безналичного онлайн расчета. Наличие документа недостаточно для подтверждения расходов и факта проезда.
Для удостоверения фактического получения услуг на железнодорожном транспорте необходимо иметь маршрут/квитанцию, посадочный талон. Факт оплаты удостоверяет выписка из электронной системы – контрольный купон.
Суммы возврата и комиссии при возврате ж/д билетов заявления на возврат средств за неиспользованный жд билет Чтобы получить свои собственные деньги, потраченные на покупку билета, вам нужно предоставить:
- Если ранее был выдан посадочный купон, напечатанный на бланке билета, то его тоже приложить к пакету документов вместе с паспортом;
- Внутренний российский паспорт (требуется для подтверждения личности);
- Также предоставить номер своего паспорта;
- Подать пакет документ в кассу, занимающуюся возвратом денежных средств за билеты.
- Номер электронного проездного документа или заказа;
Стоит обратить внимание на то, что осуществить возврат электронного билета, который был приобретен на международное направление (например, в Европу), можно только в билетных кассах, занимающихся продажей международных билетов. Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов.
Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.
Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура.
Как учесть электронный билет в авансовом отчете
На самом деле – это только часть билета.
Маршрут/квитанция и контрольный купон являются документами строгой отчетности:
- п. 2 Приказа Минтранса России N 322 от 21 августа 2012 г.
- п. 2 Приказа Минтранса России №134 от 08 ноября 2006 г.
Итак, электронный билет у вас есть. Теперь нужно определиться, можно ли на его основании признать расходы на поездку. Во-первых, расходы на поездку работника по служебным делам в целях расчета налога на прибыль учитываются в составе командировочных расходов – пп.12 п.1 ст.264 НК, и относятся они к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Во-вторых, не следует забывать, что требование п.1 ст.252 НК об экономической обоснованности и документальной подтвержденности никто не отменял. Приобретение билета на железнодорожный или авиационный транспорт свидетельствует только о факте заключения договора между перевозчиком и пассажиром. Но договор – это только намерение, сам по себе он не подтверждает факт, что хозяйственная операция действительно произошла.
Поэтому немудрено, что у бухгалтера появляется вопрос: какие документы должны быть в наличии, чтобы они подтверждали расходы на проезд? Для бухгалтерского учета расходы подтверждают первичные документы, которые оформлены в соответствии с требованиями ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В НК списка обязательных документов, которыми можно подтвердить расходы на проезд, нет.
Руководствуясь последними разъяснениями чиновников, можно сделать вывод, что для признания расходов на проезд при покупке электронных билетов необходимо:
- Для авиаперевозки:
- посадочный талон, который выдается при регистрации на рейс – подтвердит перелет по маршруту, указанному в билете.
- маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе) с указанием стоимости перелета – подтвердит расходы на приобретение билета;
По данному вопросу разъяснения приведены в письмах Минфина: Письма Минфина: от 18.05.15г. №03-03-06/2/28296 от 06.04.2015г.
№03-03-06/19229 от 29.01.2014г.
N ГД-4-3/1897) 2. Для железнодорожной перевозки:
- контрольный купон.
Письмо Минфина от 25.08.2014г.
Корректный учет проездных документов: как выдавать под отчет?
В данной статье рассмотрим различные варианты отражения в бухгалтерском учете приобретения проездных билетов для своего сотрудника по безналичному расчету и выдачу их ему под отчет.Отражение на счетах бухгалтерского учета. 1. Многие компании при оприходовании оплаченных проездных билетов сразу списывают их на счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», выделяя НДС на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»: Д 26 – К 60 в сумме 100 рублей Д 19 – К 60 в сумме 18 рублей В учете вообще не отражается факт передачи проездных документов сотруднику под отчет.
При этом возникают следующие риски: 1) компания теряет возможность отслеживания факта выдачи проездных документов сотруднику (у каких сотрудников они уже на руках?); 2) повторного отражения данной затраты в учете уже в составе авансового отчета при подготовке сотрудником отчета по командировке; 3) риск искажения налогооблагаемой базы для налога на прибыль при учете затрат до осуществления поездки и подготовки авансового отчета. 2. Другие компании пытаются срезу передать билет под отчет сотруднику, приходуя сумму билета в дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счета 60: Д 71 – К 60 в полной сумме билета, включая НДС. При этом это мотивируется мнением о том, что право предъявления НДС будет возникать только тогда, когда сотрудник фактически побывает в командировке («использует билет») и предъявит авансовый отчет.
3. Наиболее же корректным способом отражения подобной хозяйственной операции будет являться использование дебета субсчета 50.3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Факт получения проездных документов следует отразить проводкой: Д 50.3 – К 60 При этом НДС на счете 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
следует выделять отдельно (в частности, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, говорит о том, что денежные документы должны учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение): Д 19 – К 60 Это означает, что далее выдать этот денежный документ под отчет можно также только уже в сумме фактических затрат, без НДС: Д 71 – К 50.3 в момент передачи билета сотруднику под отчет.
При составлении авансового отчета сотрудник должен будет отразить сумму фактических затрат на приобретение билета без НДС, которая в дальнейшем при обработке авансового отчета будет учтена на соответствующем счете затрат, например: Д 26 – К 71 в том периоде, в котором сотрудник фактически побывал в командировке, или в периоде, в котором сотрудник составил авансовый отчет.НДС и налог на прибыль. Многие компании считают, что предъявить НДС купленного билета можно только тогда, когда сотрудник фактически использовал билет, побывав в командировке.
Поэтому такие компании либо сразу пытаются выдать билет под отчет сотруднику в полной сумме, включая НДС: Д 71 – К 60 а затем выделить и предъявить НДС по факту получения от сотрудника авансового отчета, либо предварительно используют счет 50.3 «Денежные документы», приходуя в дебет этого счета полную сумму билета с НДС: Д 50.3 – К 60 вместе с НДС Д 71 – К 50.3 вместе с НДС Однако компания получает право на предъявление НДС уже в момент приобретения билета, поскольку выполняются все необходимые для этого условия: приобретаемые материальные ценности используются при осуществлении производственной деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ), и эти материальные ценности приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НКРФ). Это означает, что предъявить НДС можно уже сразу после оприходования билетов на счет 50.3 «Денежные документы».
Следовательно,денежные документы следует выдавать сотрудникам только в размере фактически понесенных затрат без НДС. В случае утраты денежного документа НДС следует восстановить в обычном порядке.
Фактические же затраты на приобретение нужно учесть в составе базы для исчисления налога на прибыль в том периоде, в котором фактически была осуществлена командировка либо предъявлен авансовый отчет.Выводы: 1. Денежные документы (проездные билеты) следует выдавать под отчет сотруднику в сумме фактически понесенных расходов (без учета НДС). 2. Право предъявления НДС при приобретении билетов возникает в момент приобретения, а не в момент использования билета командированным сотрудником.
3. При составлении авансового отчета сотруднику следует указывать стоимость билета без учета НДС.
Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе?
Оштрафуют, умножив на количество сотрудников. Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш по заполнению кадровых документов со .
Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить ().
- , аудитор, компания
Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.
Публикуйте любой контент про вашу компанию.
Принятие к учету сервисных сбор за покупку жд билетов
Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Ее величина определяется регионом доставки по классификатору тарифных поясов и весом отправляемой посылки.
Также сумма определяется видом транспорта, которым будет доставлена посылка. Поэтому для труднодоступных районов, куда переправка почтовой посылки возможна только авиатранспортом, сбор за обслуживание будет увеличен на 50%.
Существует всего пять поясов. Так к первому поясу относятся регионы в радиусе до 600 км.
Обслуживание данного пояса обойдется в 150 рублей за бандероль до 500 граммов. За каждые дополнительные 500 грамм придется доплачивать 18 рублей.
Для второго тарифного пояса цена дополнительного сбора определяется в 204 рубля за каждые полкило веса посылки.
За дополнительный вес доплата составит 21 рубль.
Оформление пересылки в третий пояс с радиусом 2000-5000 км будет стоить 212 рублей. Приобретение билетов для своих сотрудников — как самостоятельно, так с использованием специальных агентств-посредников, для многих компаний дело привычное.
Расходы на производственную деятельность компании Начнем с того, что Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) прямо предусматривает обязанность работодателя компенсировать работнику расходы по проезду, связанные со служебной командировкой, разъездным характером работы, при переезде в другую местность (ст. ст. НК РФ).Таким образом, вычет по НДС применяется в периоде утверждения авансового отчета работника, что является подтверждением того, что билет был использован работником, и основанием для учета расходов на проезд по налогу на прибыль (а соответственно, и для возможности принятия НДС к вычету) (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно для регистрации билета в книге покупок необходимо, чтобы сумма НДС в билете была выделена отдельной строкой и включена в отчет о служебной командировке, который утверждается после возвращения сотрудника из командировки (п.
Когда же сумма миль при полете с пересадками значительно выше, то авиакомпанией суммируются полные цены по отдельным сегментам перелета. Покупка билетов на авиаперелет туда и обратно иногда (в основном на международных рейсах) обходится дешевле суммы двух билетов. Порой компании устанавливают правило, согласно которому более дешевый вариант возможен только при пребывании в месте прилета-вылета на протяжении от 12 часов и больше.
Как правильно учесть сервисный сбор за оформление авиабилетов в авансовом отчете?
Об этом — ниже. Как сэкономить?
Чтобы вероятность сэкономить на покупке авиабилетов возросла, следует знать некоторые простые приемы. Прежде всего, необходимо заранее запланировать дату вылета, так как бронирование полета за неделю, две или три даст вам вероятную возможность приобрести билеты по дешевому тарифу.
НК РФ.Поэтому, чтобы при исчислении налога на прибыль можно было учесть затраты по приобретаемым билетам для сотрудников, необходимо выполнение одного из следующих условий:- поездка носит служебный (производственный) характер- либо обязанность работодателя компенсировать данные расходы работнику была предусмотрена трудовым (коллективным) договором. К сведению.