Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ТСЖ «Форма-5»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Зачем нужен бухучет в ТСЖ
Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:
- Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
- ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
- положение по бухучету №106 н;
- приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- внутренняя учетная политика.
Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:
- контроль над движением средств;
- правильное отражение денежных средств на счетах;
- распределение финансов, в том числе через формирование фондов.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Налоговый учёт ТСЖ, применяющего УСН
ТСЖ, согласно ст.346.12 НК РФ, вправе применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая так же предполагает ведение чёткого налогового учёта. ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчётном периоде.
Помимо обязательного представления налоговой декларации, ТСЖ, согласно ст.346.24 НК РФ, в обязательном порядке должно вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов.
В отличие от ТСЖ, применяющего ОСНО, налогоплательщики на УСН освобождены от:
- уплаты НДС;
- налога на имущество;
- отчётность по данным видам налога ТСЖ предоставлять не нужно.
Декларация по усн для тсж образец
Что такое ТСЖ в России? Товарищество собственников жилья (ТСЖ) — юридическое лицо, некоммерческая организация, созданная на основе объединения собственников помещений многоквартирного дома или собственников соседних участков с жилыми строениями (домами) для совместного управления находящегося в совместном владении и пользовании собственников помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию ТСЖ, а также ведения хозяйственной деятельности в таком доме или на общественной земле в виде эксплуатации общего имущества, строительства дополнительных помещений и объектов общего имущества и сдачи в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме или общего земельного участка.
Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации.
Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом.
В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое — это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость чужими руками жар не гребут .
И чем меньше чужих рук , тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.
Жилищный Кодекс, конечно, является настольной книгой для ТСЖ, однако налогообложение и отчетность ТСЖ — это вопросы, на которые нужно искать ответы самостоятельно. Нужно ли вести в ТСЖ бухгалтерский учет? Как вести бухгалтерию? Как вести учет, если ТСЖ на УСН . В какой программе учитывать доходы? На эти, и многие другие вопросы нужно искать ответ самостоятельно.
В Налоговом Кодексе можно прочитать о том, то что по умолчанию, после регистрации организация будет находиться на основной системе налогообложения. А в таком случае, необходимо заводить бухгалтерию ТСЖ, без бухгалтера нельзя будет справиться.
А, вот, если выбрать УСН (упрощенную систему налогообложения), то бухгалтерский учет ТСЖ вести будет не нужно. Он будет элементарным, и любая программа для упрощенки справится с этой задачей. Соответственно, и отчетность сделать и сдать то же просто.
А как узнать, можно ли учет в ТСЖ вести на УСН?
Права ЖСК, или полномочия ЖСК состоят из следующего списка:
- Избирать руководителя, обслуживающую организацию, подрядчиков для проведения различных работ.
- Создавать свое домоуправление для обслуживания жилых площадей, объектов ЖСК, которое может пользоваться возможностями кооператива и его счетом.
- Проводить разного рода работы, предоставлять услуги участникам ЖСК.
- Подписывать договоры на обслуживание всей недвижимости кооператива с частными лицами либо организациями, опираясь на законодательство РФ.
- Планировать бюджет на год, учитывая растраты на эксплуатацию, текущий ремонт, капитальный ремонт, различные платы в фонд резерва, материальные потери, описанные ЖК РФ и Уставом кооператива.
- Учитывая доли собственников от общего домовладения, устанавливать объем различных уплат для каждого из них по отдельности, согласно законам РФ.
- Застраховать здания, различные сооружения, имеющиеся во владении. Деньги по страховке из-за несчастного случая пойдут на реставрацию поврежденного имущества. Денежные излишки будут положены в резерв.
- Предъявление исков недобросовестным собственникам, которые отказываются вносить деньги на общеобязательные платежи, общеустановленные взносы, а также иные расходы, прописанные общим собранием или ГК РФ.
Сроки сдачи отчётности для ТСЖ
Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:
- организация ТСЖ;
- реорганизация ТСЖ;
- ликвидация ТСЖ.
В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.
Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.
Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2021 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:
| Система налогообложения | Срок сдачи налоговой декларации | Нормативный акт |
| ОСНО | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п.4 ст. 289 НК РФ |
| УСН | Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | ст.346.23 НК РФ |
Отчетность ТСЖ И ЖСК: перед кем и как необходимо отчитываться?
Важно отметить, что при использовании упрощенной системы налогообложения от этой обязанности ТСЖ не освобождается. В составе бухгалтерской отчетности ТСЖ подготавливает бухгалтерский баланс, а также обязательно отчет о целевом использовании средств.
При осуществлении предпринимательской деятельности ТСЖ составляется отчет о финансовых результатах.
Комплект отчетности следует представить в налоговый орган и Росстат согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ до 31 марта.
Сведения о среднесписочной численности.
Ежегодно до 20 января на основании ст. 80 НК РФ все налогоплательщики представляют такую информацию в налоговый орган по месту своего учета. Налоговая отчетность. В зависимости от применяемой в ТСЖ системе налогообложения обязательно составляются налоговые декларации. ТСЖ-упрощенцы до 31 марта сдают Налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Существенные и несущественные показатели
Подтверждение тому, что ТСЖ обязано предоставлять отчетность вместе с другими юридическими лицами, содержится в ст. 246 Налогового кодекса РФ.
Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.
Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2021 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2019 года отчетные формы.
Обязательно – в соответствии с Жилищным кодексом (ред. 2017 года), а именно ст. 45. Проводится мероприятие во второй квартал того года, который идет сразу за отчетным (Федеральный закон № 176-ФЗ от 29 июня 2015 года). Помимо обязательного отчетного по инициативе групп собственников или отдельных энтузиастов, могут проводиться также внеплановые собрания – но уже во внеочередном порядке.
Налоговая отчетность: УСН
ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Подробнее на эту тему см.:
- Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
- Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.
ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано. Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Суммы в счет оплаты «коммуналки», полученные ТСЖ от жильцов за услуги, оказанные сторонними организациями, на УСН налогооблагаемый доход не образуют, если затем товарищество перечисляет эти суммы поставщикам — ресурсоснабжающим организациям, операторам по обращению с ТКО (пп. 4 п. 1.1 ст. 346. 15 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/40525 от 14.06.2018).
Если при этом товарищество выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими компаниями и собственниками жилья (получателями коммунальных услуг), получая за это вознаграждение, такое вознаграждение признается облагаемым доходом ТСЖ. Как в этом случае ведется бухучет ТСЖ на «упрощенке» – проводки:
- Дт 76 Кт 60 – произведены начисления платы по коммунальным услугам, которые потребители — собственники жилья должны оплатить;
- Дт 76 Кт 90 – сумма вознаграждения ТСЖ за посредничество между поставщиками ресурсов и потребителями;
- Дт 50 (или 51 при безналичном расчете) Кт 76 — приняты денежные средства от собственников квартир в счет оплаты коммунальных услуг и агентского вознаграждения ТСЖ;
- Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность между ТСЖ и поставщиками ресурсов.
Оплата коммунальных услуг, которые товарищество оказывает собственникам самостоятельно, полностью включается в облагаемые доходы ТСЖ:
- Дт 62, 76 Кт 90.1 – начислена плата за коммунальные услуги, оказанные товариществом;
- Дт 50, 51 Кт 62 – поступила оплата коммунальных услуг от собственников.
Декларация товарищества собственников жилья на упрощёнке имеет определенный вид. Сам документ подразделяется на пять разделов.
- Титульный лист.
- Авансовые платежи по ставке 6%.
- Платежи по ставке 15%.
- Расчёт суммы доходов.
- Расчёт суммы доходы минус расходы.
- Целевое использование средств.
- В титульном листе указывается:
- наименование организации;
- организационно-правовая форма;
- номера корректировки;
- налоговый и отчетный период;
- код налоговой службы;
- вид экономической деятельности;
- формы реорганизации;
- и конечно же контакты, по которым можно связаться с представителями товарищества.
Промежуточный ликвидационный баланс в 2021 году
Если товарищество организовывается для обслуживания многоквартирного дома, то ему придется подавать расширенную форму бухгалтерской отчетности. В том случае, когда обслуживанию подлежит не более 40-ка квартир, то лучшим решением станет УСН, благодаря чему удастся существенно сэкономить средства.
Внимание! Каждый субъект предпринимательской деятельности может самостоятельно разработать форму бухгалтерского отчета. В нее разрешаются включать лишь те показатели, которые позволят контролирующим органам сформировать полное представление о финансовом положении организации. Но при этом должны быть учтены все требования Федерального законодательства.
Существенные показатели в бухгалтерской отчетности классифицируются следующим образом:
- информация, связанная с поступлением денежных средств на счета или в кассу ТСЖ;
- данные, подтверждающие проведенные расчеты между товариществом и поставщиками услуг (крупные компании);
- информация, связанная с проведением расчетов с собственниками квартир за полученные коммунальные услуги.
К списку несущественных показателей можно причислить следующее:
- разовые сделки;
- несистематические закупки;
- оплата труда наемных работников;
- затраты, понесенные товариществом на проведение праздников и прочих мероприятий.
В бухгалтерской отчетности ТСЖ могут присутствовать пустые строки и отрицательные значения:
- Пустая строчка – еще не была оговорена сумма, которую выделили на конкретные цели.
- Минусовое значение – были потрачены резервные средства либо у ТСЖ существует задолженность.
Внимание! Если при составлении баланса появляются отрицательные значения либо пустые строчки, то такой отчет сдавать нельзя. Минусовые позиции исключаются из документа, а все пробелы заполняются.
Бухгалтерская отчетность подается коммерческими и некоммерческими организациями в местные органы статистики. Стоит отметить, что ТСЖ обязана раскрывать информацию о финансовой деятельности следующим образом:
- По запросу контролирующих органов и прочих заинтересованных лиц в письменной или электронной форме.
- Развешивается отчетность на стендах, расположенных в многоквартирных домах, относящихся к конкретной ТСЖ.
- Размещается бухгалтерский баланс на сайте ГИС ЖКХ.
Внимание! Помимо бухгалтерского баланса товарищества обязаны сдавать отчетность в ФНС, во внебюджетные фонды.
После того как в бухгалтерском отчете были отражены все хозяйственные и финансовые операции, проведенные за отчетный период, а также уплачены налоги и сборы, проводится реформация баланса. Специалисту ТСЖ необходимо закрыть (обновить) следующие бухгалтерские счета:
- Продажи — №90.
- Прочие расходы и доходы — №91.
- Убытки и прибыли — №99.
Внимание! Образовавшийся на счете №99 остаток следует списывать на нераспределенную прибыль (счет№84).
Ликвидация ТСЖ с долгами без банкротства
Товарищество собственников жилья до прекращения своей деятельности обязано расплатиться по всем долговым обязательствам. ТСЖ не является коммерческой организацией и не получает прибыли, но может распоряжаться имуществом – непосредственно жилым комплексом, на основе которого осуществляет свою деятельность.
Прежде чем начать процедуру ликвидации ТСЖ в 2023 году, суд определяет конкретные сроки, в течение которых правление товарищества может изменить принципы своей деятельности и закрыть судебный процесс за ненадобностью. Во время этого срока организация может расплатиться с кредиторами и свести к нулю все долговые обязательства. Если этого не происходит, ТСЖ признается неплатежеспособным и начинается процесс конфискации либо окончательной ликвидации товарищества.
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2020 год
Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.
Название строки
Пояснение
Актив
Материальные внеоборотные активы
Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.
Запасы
Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция
Денежные средства и денежные эквиваленты
Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования
Финансовые и другие оборотные активы
Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды
Долгосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним
Другие долгосрочные обязательства
Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.
Краткосрочные заемные средства
Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним
Кредиторская задолженность
Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.
Другие краткосрочные обязательства
Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.
В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.
ООО «Управляющая компания ЖКХ»: бухгалтерская отчетность и финансовый анализ
Финансовые результаты представлены в стандартном виде, по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. Если в отчетности цифры за соответствующий год отличались от представленных ранее, мы отдаем приоритет более поздним данным.
Наименование показателя Код #PERIOD# Выручка 2110 #2110# Себестоимость продаж 2120 #2120# Валовая прибыль (убыток) 2100 #2100# Коммерческие расходы 2210 #2210# Управленческие расходы 2220 #2220# Прибыль (убыток) от продаж 2200 #2200# Доходы от участия в других организациях 2310 #2310# Проценты к получению 2320 #2320# Проценты к уплате 2330 #2330# Прочие доходы 2340 #2340# Прочие расходы 2350 #2350# Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 #2300# Налог на прибыль 2410 #2410# текущий налог на прибыль (до 2020 г. это стр. 2410) 2411 #2411# отложенный налог на прибыль 2412 #2412# Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 #2430# Изменение отложенных налоговых активов 2450 #2450# Прочее 2460 #2460# Чистая прибыль (убыток) 2400 #2400# СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 #2510# Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 #2520# Совокупный финансовый результат периода 2500 #2500# Похожие записи: